Можно ли списывать материалы сразу при усн

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Можно ли списывать материалы сразу при усн». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Утвержденный Министерством Финансов регламент учета материально-производственных запасов вводит строгие процедуры, которыми и принято руководствоваться. Точнее, это три варианта, соответственно, столько же способов и избавления от внесенных записей в документации.

В ФСБУ 5/2019 появилось новое существенное условие по оценке запасов в учётной политике — двухэтапная оценка МПЗ. Это означает, что запасы теперь нужно учитывать дважды — при поступлении на склад и на отчётную дату. Оценка ведётся следующим образом:

1. при поступлении — это затраты на покупку, доставку и приведение в состояние, необходимое для производства или продажи, или по-другому, фактическая себестоимость (ФС);
2. на отчётную дату — выбирается наименьший из показателей: чистая стоимость продажи (ЧСП) или ФС.

«1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0): Как настроить способы оценки МПЗ по средней взвешенной и средней скользящей оценке (+ видео)?

Видеоролик выполнен в программе «1С:Бухгалтерия 8» версия 3.0.64.42.

Пунктом 16 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» (утв. приказом Минфина России от 09.06.2001 № 44н) определено, что при отпуске материалов, товаров и готовой продукции (МПЗ) в производство и ином выбытии предприятие для целей бухгалтерского учета может списывать их стоимость одним из следующих способов:

• по себестоимости каждой единицы;
• по средней себестоимости;
• по себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (способ ФИФО).

Оценка МПЗ по средней себестоимости происходит по каждой группе (виду) запасов путем деления общей себестоимости группы (вида) запасов на их количество, складывающихся из себестоимости и количества остатка на начало месяца и поступивших запасов в течение данного месяца (п. 18 ПБУ 5/01).

В соответствии с пунктом 78 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утв. пиказом Минфина России от 28.12.2001 № 119н (далее – Методические указания) применение способов средних оценок фактической себестоимости материалов может осуществляться следующими способами

• исходя из среднемесячной фактической себестоимости (взвешенная оценка), в расчет которой включаются количество и стоимость материалов на начало месяца и все поступления за месяц (отчетный период);
• путем определения фактической себестоимости материала в момент его отпуска (скользящая оценка), при этом в расчет средней оценки включаются количество и стоимость материалов на начало месяца и все поступления до момента отпуска.

Настройка учётной политики для целей бухгалтерского учёта в 1С: Бухгалтерии ред. 3.0

«Как лодку назовешь, так она и поплывет» – гласит народная мудрость. Так и с учётной политикой организации в программе: какие настройки ей задашь, так она и посчитает финансовые результаты. Однако, если переименовать лодку, её функционал не поменяется – лодка так и останется лодкой. А вот с программой всё гораздо сложнее: при изменении хотя бы одной галочки в настройках учётной политики предприятие из прибыльного может резко превратиться в убыточное, НДС к возмещению из бюджета может, наоборот, стать к уплате и т.д. Всё это ведет к пересдаче отчётности, доплате налогов, пеней, объяснениям с руководством и с сотрудниками налоговой инспекции. Согласитесь, приятного мало. Чтобы не допустить такого казуса давайте вместе разбираться с возможностями программы.

Очень важно корректно настроить учётную политику как для бухгалтерского, так и для налогового учёта организации.

В данной статье рассмотрим настройку учётной политики для целей бухгалтерского учета, т.е. произведём выбор способов и методов ведения бухгалтерского учёта. Для этого перейдём в раздел «Главное» – «Учётная политика».

В случае ведения учёта нескольких организаций в базе предприятия необходимо выбрать ту, по которой планируете произвести настройку.

В целях корректной работы программы разработчиками рекомендовано создавать новую запись об учётной политике организации на каждый календарный год. Во-первых, это позволит вам распечатывать не только готовые приказы и положения об учётной политике с ссылками на действующее законодательство, но и рабочий план счетов и учётные регистры прямо из программы. А, во-вторых, нажав на гиперссылку «История изменений», можно проследить как часто менялись настройки учетной политики предыдущими бухгалтерами.

Как правило, разработку учётной политики производят в текущем году, а начинает действовать она с 1 января следующего года. При этом в течение года изменение учётной политики является нежелательным, кроме случаев (п. 10, п. 12 ПБУ 1/2008):

1) когда произошли изменения в законодательстве;

2) когда изменилась система налогообложения предприятия, виды деятельности или иные существенные условия;

3) при разработке или выборе наилучшего способа ведения бухгалтерского учёта.

Хочется акцентировать ваше внимание на том, что любое изменение в настройках учётной политики, даже одна галочка, ведёт к перепроведению регламентной операции «Закрытие месяца», изменению финансовых результатов в отчётности, соответственно необходимо понимать масштаб последствий и быть готовым к нему.

Перед любой манипуляцией с изменением настроек учетной политики обязательно делайте копию базы. Как это выполнить подробно расписано в нашей статье Создание копии базы — для чего это нужно и как это сделать.

Вернёмся к настройкам учётной политики и пройдемся кратко по ним.

Способы оценки МПЗ закреплены в ПБУ 5/01 «Учёт материально-производственных запасов». В нём сказано, что при отпуске материально-производственных запасов (кроме товаров, учитываемых по продажной стоимости) в производство и ином выбытии их оценка производится одним из следующих способов:

1) по себестоимости каждой единицы;

2) по средней себестоимости;

3) по себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (способ ФИФО).

Первый вариант оценки МПЗ в конфигурации «1С: Бухгалтерия 8» (ред. 3.0) не автоматизирован в виду его редкого применения.

Второй метод считается самым простым и достаточно распространённым среди бухгалтеров.

Порядок списания материалов из эксплуатации, проводки и документы

Данная процедура представляет собой строгий процесс. Распоряжение, проверка, составление отчета. И последний пункт зачастую вызывает массу вопросов. И зря, ведь это обычная операция со своими нюансами.

Первый из них в том, что происходит кредитования сета МПЗ, то есть – 10. Во всех случаях, какая бы именно часть операции не была задействована. А вот затратные счета по своему номеру дебетируются.

У нас получается вот такая форма:

Материальные расходы уменьшают налоговую базу по единому налогу в случае, если выбран соответствующий объект налогообложения, в силу прямого указания в пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Согласно п. 2 этой же статьи данные расходы принимаются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций ст. 254 НК РФ. Между тем в названной норме приведен не только порядок принятия расходов, но и их перечень, причем последний более актуален для «упрощенцев». Ввиду того, что гл. 26.2 НК РФ определяет особый порядок признания расходов, положения ст. 254 в соответствующей части для организаций, находящихся на УСНО, не действуют. В частности, материальные расходы (в том числе расходы на приобретение сырья и материалов) признаются в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности — в момент такого погашения (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Поэтому организация, находящаяся на УСНО, не должна ждать момента отпуска МПЗ в производство: оплаченные поставщикам МПЗ, принятые к учету , уже уменьшают налоговую базу. И вообще, гл. 26.2 НК РФ не предусматривает таких понятий, как незавершенное производство и готовая продукция. Связь между реализацией и признанием связанных с ней расходов прослеживается только в отношении покупных товаров (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Поэтому теряют актуальность некоторые положения ст. 254 НК РФ, а именно:

• пп. 3 п. 1 (в той части, где сказано о признании расходов на приобретение имущества, не являющегося амортизируемым, по мере его ввода в эксплуатацию);
• п. 5 (сумма материальных расходов текущего месяца уменьшается на стоимость остатков МПЗ, переданных в производство, но не использованных в производстве на конец месяца);
• п. 6 (об определении стоимости возвратных отходов и ее влиянии на расходы);
• п. 8 (устанавливает порядок оценки стоимости МПЗ при их списании в производство, налогоплательщик должен выбрать один из предложенных вариантов).

Подведем итог. Во-первых, необходимо отметить, что применение кассового метода признания расходов в бухгалтерском учете не позволяет сблизить бухучет с налоговым учетом, который ведет организация, находящаяся на УСНО. Во-вторых, как видно из изложенного выше, применение кассового метода признания доходов и расходов организацией, которая работает преимущественно по постоплате (как с потребителями, так и с поставщиками), существенно усложняет ее бухучет: в учете и отчетности появляется несколько видов активов и обязательств, для которых не существует специальных правил, поэтому приходится руководствоваться общими принципами и опираться на собственное профессиональное суждение. Наличие подобных активов в балансе не делает отчетность более понятной для пользователей. Так, например, большой показатель прибыли в отчете о финансовых результатах вовсе не говорит о какой-то особой рентабельности деятельности организации, а может указывать на наличие существенного показателя кредиторской задолженности. Такие обстоятельства, по мнению автора, указывают на нерациональность отступления от принципа временной определенности фактов хозяйственной деятельности и применения кассового метода признания доходов и расходов.

Минфин разрешает не ждать момента списания сырья в производство

По мнению финансового ведомства, выраженному в Письме от 31.07.2013 N 03-11-11/30607, поступая описанным выше способом, налогоплательщики применяют излишнюю осторожность. Действительно, «упрощенцы» должны учитывать стоимость материалов на основании ст. 254 НК РФ. Но с учетом особенностей, предусмотренных п. 2 ст. 346.17 НК РФ. А в этом пункте не говорится ни о каком уменьшении стоимости материалов на конец месяца. Условий списания сырья для компаний на УСН только два:

• материалы оплачены поставщику (деньги выплачены из кассы или переведены на счет контрагента) (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ);
• оприходованы «упрощенцем» (то есть фактически получены вместе с сопроводительными документами) (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос №1. Списали на расходы стоимость оплаченных, но нереализованных товаров, что грозит в этом случае компании, занимающейся только розничной торговлей и находящейся на УСН?

Компания нарушила правила учета расходов при УСН, завысив расходы. Скорее всего, сумма авансового платежа по УСН за тот квартал, в котором произошел рассматриваемый случай, занижена. Если до конца налогового периода указанные товары не будет реализованы, неверно будет отражен и налог УСН (занижена его сумма к оплате) в декларации за год. В этом случае компанию ждут санкции по статье 122 НК РФ – штраф в размере 20% от неоплаченной суммы и пени за нарушение сроков оплаты. Сам налог также необходимо будут доплатить.

Вопрос №2. Можно ли при торговле в розницу одновременно применять и ЕНВД, и УСН?

Налогоплательщики, перешедшие на уплату ЕНВД по определенным видам деятельности, могут применять УСН по другим видам деятельности. Учитывая, что для розничной торговли определены два разных вида деятельности в целях применения ЕНВД, вариант одновременного применения ЕНВД и УСН возможен, если торговые точки соответствуют разным видам деятельности, определенным для ЕНВД.

Вопрос №3. Как при УСН учесть образцы товаров, используемые для демонстрации покупателям?

Если образец впоследствии будет реализован как экземпляр товара, учет необходимо вести также, как и при покупке товаров. Если дальнейшая продажа образца не представляется возможной из-за потери потребительских свойств, возможно отражение затрат по покупке такого образца в составе рекламных расходов.

Рубрика «Вопросы и ответы»

Вопрос №1. Я являюсь индивидуальным предпринимателем. У меня на балансе находится фрезерный станок стоимостью 106000 рублей, приобретённый в 2010 году. Амортизация давно составила 100%. Станок в рабочем состоянии. Что мне с ним делать?

Вы можете продолжать работать на данном станке, при этом в бухгалтерском балансе стоимость станка будет равна нулю. В случае выхода физического и морального износа оборудования можете пройти процедуру списания основных средств в соответствии с регламентом, определённым Приказом Минфина от 13.10.2003 № 91н.

Вопрос №2. В ближайшем будущем я планирую зарегистрировать ИП. Планирую открыть небольшое производство по изготовлению сувениров, что позволяет выбрать УСН. Только затрудняюсь с выбором УСН «доходы» или УСН «доходы минус расходы».

Судя по заявленному Вами виду деятельности, в первый год запланированы серьёзные вложения в производство, а значит, серьёзные расходы. Вам придётся закупить необходимое оборудование, сырьё, сопутствующие материалы, арендовать помещение и т.д. В первый год разумнее выбрать УСН «доходы минус расходы». По итогам года Вам будет достаточно просто принять решение о выборе системы налогообложения, планируя свой бюджет на предстоящий год.

Вопрос №3. Я работаю на УСН «доходы» и планирую переходить на УСН «доходы минус расходы». Когда мне необходимо это сделать?

В соответствии со ст.346.14 НК РФ сменить объект налогообложения Вы сможете лишь с начала следующего налогового периода, уведомив об этом налоговые органы в срок не позднее 31 декабря текущего года.

Как на УСН списать материальные расходы

По сути, списание ТМЦ в налоговом учете и бухгалтерском, отличий не имеет. Если речь идет о белой бухгалтерии, которые не пытается ввести компетентные органы в заблуждении. И стоит помнить, то хотя фактических норм о процедуре закон не выдвигает, и очень многое остается на усмотрение руководителя, итоговая отчетность будет являться для ФНС значимыми документами. Которые они могут проверить в любое время. Поэтому стоит подойти к процедуре со всей ответственностью. При этом отказываться от таких мероприятий или минимизировать их тоже нежелательно. Иначе бухгалтерия превратится в запутанный комок, а расходы «загадочным» образом вырастут.

Рассмотрим списание материалов в 1С 8.3 на примере канцтоваров, относимых на общехозяйственные нужды.

06 февраля в отдел бухгалтерии на общехозяйственные нужды переданы канцелярские материалы:

• бумага «Снегурочка» — 30 шт.;
• дырокол — 3 шт.;
• калькулятор — 3 шт.

В учетной политике организации по БУ и НУ установлен способ списания материалов по средней себестоимости.

Скачать пошаговую инструкцию оформления примера PDF

В 1С 8.3 выбытие материалов осуществляется по скользящей себестоимости: для расчета берется стоимость материалов и их количество на момент их выбытия.

В конце месяца скользящая себестоимость корректируется до средневзвешенной: в расчет берутся остатки на начало месяца и все поступления за месяц.

Документ формирует проводки:

• Дт 26 Кт 10.01 — стоимость материалов списана в состав общехозяйственных расходов методом По средней.

См. также:

Корректировка себестоимости осуществляется автоматически при выполнении операции Корректировка стоимости номенклатуры в процедуре Закрытие месяца в разделе Операции — Закрытие периода — Закрытие месяца.

Корректировка скользящей до средневзвешенной себестоимости осуществляется только в тех случаях, когда по выбывшим МПЗ есть поступления в течения месяца после их выбытия.

Документ формирует проводку:

• Дт 26 Кт 10.01 — корректировка скользящей себестоимости до средневзвешенной себестоимости.

На счете 10.08 «Строительные материалы» учитываются материалы, используемые для строительных, монтажных и ремонтных работ, если организация не занимается строительством. В строительной организации такие материалы учитываются на счете 10.01 «Сырье и материалы».

Если приобретаются материалы, требующиеся для монтажа (установки) и используемые в составе устанавливаемого оборудования, то затраты на них учитываются также, как и затраты на оборудование: по Дт счета 07 «Оборудование к установке». Как правило, это оборудование, требующее крепления к несущим конструкциям зданий, например, к стене, полу. Если это просто строительство ОС, то материалы учитываются на субсчетах счета 10 «Материалы».

Списать материалы в производство можно несколькими способами:

• документом Требование-накладная в разделе Производство – Выпуск продукции – Требования-накладные;
• документом Отчет производства за смену в разделе Производство – Выпуск продукции – отчеты производства за смену.

Документ Требование-накладная используется, если материалы списываются общим количеством в производство, без разделения на определенный выпуск продукции.

Организация производит обувь женскую.

23 января материалы списаны в производство по требованию-накладной:

• заготовки для подошвы — 2 000 шт.;
• ткань — 500 м².

Учет ведется с использованием субконто Продукция на счете 20.01. При расчете себестоимости применяется плановая стоимость готовой продукции.

В учетной политике организации по БУ и НУ установлен способ списания материалов по средней себестоимости.

Скачать пошаговую инструкцию оформления примера PDF

Оформите документ Требование-накладная в разделе Склад — Склад — Требования-накладные.

Если используете субконто Продукция на счете 20.01, то снимите флажок Счет затрат на закладке «Материалы». Эту аналитику можно заполнить только на вкладке Счет затрат.

• на вкладке Материалы укажите данные об использованных материалах, их количестве, счете учета;
• на вкладке Счет затрат заполните:
  • Счет затрат — счет 20.01 «Основное производство», т.е. счет на котором учитываются прямые расходы, относящиеся к выпуску продукции;
  • Номенклатурные группы — вид продукции, в нашем примере Обувь женская;
  • Статьи затрат — статья затрат Вид расхода в НУ — Материальные расходы;
  • Продукция — готовая продукция, на выпуск которой будут использованы материалы.

Списание материалов в бухгалтерском учете при УСН

Расходы на закупку товаров для перепродажи учитываются только после продажи товара вашему покупателю. Имеет значение не оплата клиентом товара, а его передача.

Пример:

• 20 марта вы закупили 20 подушек, по 1000 рублей каждая,
• 30 марта вы продали 4 подушки — в этот день учтите в расходах 4 000 рублей.

Сложность увеличивается, если один и тот же товар приобретается по разным ценам. В этом случае при продаже такого товара нужно знать, по какой цене он покупался, чтобы включить в расходы соответствующую сумму.

Расходы на товары для перепродажи учитываются в налоге УСН по последней из дат:

• дата, когда вы оплатили товары поставщику,
• дата передачи товара клиенту — дата накладной клиенту на продажу товара или дата отчёта о рознице.

Основные средства — это товары или имущество, которые используются в деятельности предприятия, а не для перепродажи. Срок их использования — больше года, стоимость — больше 100 000 рублей.

Расходы на покупку основных средств — это первоначальная стоимость имущества. Она определяется как сумма всех фактических затрат на покупку. Главное правило — стоимость основного средства списывайте в расходы равными долями в течение одного календарного года.

Можно начать списывать с того квартала, в котором основное средство введено в эксплуатацию. Расходы учитываются на последнее число квартала: на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря. Так, к концу года приобретённое имущество должно быть полностью списано.

Подробнее про учёт основных средств читайте в статье «Особый учёт основных средств в налоге УСН».

Включение стоимости товаров в расходы производится при выполнении следующих событий:

• Товары необходимо принять к учету. В 1С 8.3 товары приходуются документом «Акт.Накладные»;
• Произведена оплата за товары поставщику (п. 2 ст.346.17 НК РФ). В 1С 8.3 это документ «Списание с расчетного счета»;
• Товары должны быть реализованы покупателю (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, Письмо ФНС России от 18.03.2014 № ГД-4-3/4801).

Добрый вечер !
Для того, чтобы понять, сразу ли ваши материальные ценности списываются на расходы окончательно, либо одновременно со списанием на расходы попадают на забаланс, вам надо определиться со сроком их службы. Для забаланса актуальны те ценности, которые служат больше одного года.
Допустим, вы купили ручки и сразу выдали сотрудникам — ручки служат обычно меньше года и вы их стоимость относите на расходы без забалансового учета:
Д 26, 44….. К 10. Все. Про ручки забыли.
Если вы ручки купили, но не используете, условно 100 ручек на 3-х человек, то пока они у вас где-то лежат, они остаются на счете 10.
Теперь поговорим о предметах, служащих больше года и стоящих меньше стоимостного лимита основных средств. Пусть будет стол или калькуляторы. В отличие от ручек, вы не списываете их сразу, а начинаете их эксплуатировать.
Да, их стоимость вы также отнесете на расходы в момент передачи в эксплуатацию: Д 26, 44 … К 10. Но так как служить они у вас будут долго, ПБУ 6/01 «Учет основных средств» требует, чтобы вы организовали их оперативный учет.
Я уже писала в других темах, что нет жесткого требования, как его организовать. Можно завести амбарную книгу. Подойдет. Но большинство программ реализует этот оперативный учет с помощью забалансовых счетов.
После отпуска стола или калькулятора в эксплуатацию, они уйдут со счета 10, но останутся в эксплуатации. Когда же они развалятся, вот тогда и спишете с забалансовых счетов.

Виды материальных расходов

Как было сказано, какие можно учитывать при УСН материальные расходы, перечень берется из НК РФ. И его можно дублировать в учетной политике субъекта хозяйствования.

Если говорить обобщённо, вот, что входит в материальные расходы при УСН:

1. Стоимость приобретаемого сырья и материалов, которые необходимы для осуществления производственного процесса.
2. Оплата счетов за упаковочные материалы, тару.
3. Проведение предпродажной подготовки.
4. Траты в целях реализации цикла испытаний товаров, контроля качества.
5. Поддержание эксплуатируемых основных средств в рабочем состоянии, проведение их технического обслуживания и др.

К категории материальных трат, за счет которых можно уменьшать налогооблагаемую базу, относят также расходы по покупке инструментов и специального инвентаря, по обеспечению наемных работников спецодеждой и средствами защиты. В материальные расходы при УСН в 2021 году можно включать по полной стоимости неамортизируемые активы. Их надо учитывать по мере ввода в эксплуатацию.

Также см. «Амортизация при УСН «Доходы минус Расходы» (актуально в 2021 году).

В категорию затрат материального характера относят ещё приобретение комплектующих и полуфабрикатов, которые нужны для проведения строительно-монтажных работ или дополнительной технологической обработки.

Если в производственном процессе используют воду и разные виды энергии, потраченные средства на расчеты с поставщиками таких ресурсов можно зачесть при формировании налогооблагаемой базы. Пожалуй, самый яркий пример материальных расходов УСН – затраты на ЖКХ в рамках деятельности на данном спецрежиме.

Перечисление средств в пользу контрагентов, которые выполняют производственные работы для налогоплательщика, нужно отражать в учете в составе материальных расходов. В эту категорию услуг включают:

• изготовление запчастей;
• выполнение отдельных производственных этапов, контролирующей функции;
• проведение технических осмотров оборудования.

ФСБУ 5/2019 спецодежда: как учитывать в 2021 году

Со следующего года порядок меняется, так как старая нормативка для МПЗ отменяется, а вступает в силу новый ФСБУ «Запасы». Он права выбора не дает.

Повторимся: по новым правилам стоимость «спецовки» неважна. Нам нужно знать срок ее эксплуатации. Если он до 12 месяцев включительно, то одежду нужно включить в состав МПЗ и в момент передачи работнику полную стоимость списать в расходы. Однако если срок носки больше года, то одежду учтем как основные средства.
С 2021 года порядок изменился, потому что вступил в силу новый ФСБУ «Запасы». Как теперь учитывать спецодежду работников, читайте в нашей статье.

Методические указания по бухучету спецодежды (утв. приказом Минфина от 26.12.2002 № 135н) с этой даты утрачивают силу.

Единица учета спецодежды — каждая вещь, выдаваемая работнику, или пара, если речь идет об обуви, перчатках и иных парных предметах. Комплект спецодежды может состоять из нескольких отдельных предметов. К примеру, в него могут входить брюки, рубашка, куртка, пара перчаток и ботинки. В таком случае комплект спецодежды состоит из пяти отдельных учетных единиц.

Порядок отражения в учете списываемой стоимости спецодежды зависит от сроков ее эксплуатации и причин списания — в разовом порядке либо в течение срока эксплуатирования; на производственные (или прочие) расходы либо на расчеты с виновными лицами. Зафиксированные законодательством или внутренними документами организации нормы регулируют лимит списания спецодежды в налоговом учете.

НК РФ под основными средствами в целях налогообложения прибыли понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией первоначальной стоимостью более 100 000 рублей.

Порядок отражения в учете списываемой стоимости спецодежды зависит от сроков ее эксплуатации и причин списания — в разовом порядке либо в течение срока эксплуатирования; на производственные (или прочие) расходы либо на расчеты с виновными лицами. Зафиксированные законодательством или внутренними документами организации нормы регулируют лимит списания спецодежды в налоговом учете.

НК РФ под основными средствами в целях налогообложения прибыли понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией первоначальной стоимостью более 100 000 рублей.

С бухгалтерской отчетности за 2021 год нужно будет применять ФСБУ 5/2019 «Запасы» (утв. приказом Минфина от 15 ноября 2019 г. № 180н). Он распространяется и на спецодежду. Но не всю, а только со сроком использования до 12 месяцев (п. 3 ФСБУ 5/2019).

Налоговая база на УСН Доходы минус Расходы

Конечно, при первом знакомстве с УСН Доходы минус Расходы может создаться впечатление, что более выгодной системы налогообложения в РФ просто не существует (при условии минимально возможной ставки 5%). Тем не менее, анализировать возможность применения в вашем конкретном случае этого варианта УСН надо не только арифметически.

Если с налоговой ставкой этого режима все достаточно ясно, то с другим элементом налогообложения, т.е. налоговой базой, возникает очень много вопросов. В отличие от УСН Доходы, где налоговая база складывается только из полученных доходов, налоговой базой на УСН Доходы минус Расходы являются доходы, уменьшенные на величину расходов, и для ее расчета надо правильно подтвердить произведенные расходы.

По своей сути, расчет единого налога на УСН Доходы минус расходы гораздо ближе к расчету налога на прибыль, чем к варианту УСН Доходы. Не случайно глава 26.2 НК РФ, посвященная применению упрощенной системы, несколько раз отсылает к положениям, регулирующим начисление налога на прибыль.

Основной риск для налогоплательщика здесь заключается в непризнании налоговой инспекцией расходов, заявленных им в декларации по УСН. Если налоговики не согласятся с формированием налоговой базы, то кроме недоимки, т.е. доначисления единого налога, будет рассчитана пеня и наложен штраф по ст. 122 НК (20% от неуплаченной суммы налога).

В декларации по УСН ООО «Дельфин» заявило полученные доходы в сумме 2 876 634 руб. и произведенные расходы на сумму 2 246 504 руб. Налоговая база, по мнению налогоплательщика, составила 630 130 руб., а сумма единого налога по ставке 15% равна 94 520 руб.

Учет произведенных расходов производился по данным КУДиР, а к декларации, по требованию налогового органа, были приложены копии документов, подтверждающих факт хозяйственных операций и оплаты расходов. В расходах указаны (в рублях):

• закупка сырья и материалов – 743 000
• закупка товаров, предназначенных для перепродажи – 953 000
• зарплата и страховые взносы на обязательное страхование – 231 504
• аренда офиса – 96 000
• аренда производственного помещения – 127 000
• бухгалтерские услуги сторонней организации – 53 000
• услуги связи – 17 000
• холодильник для офиса – 26 000.

По результатам камеральной проверки декларации, налоговая инспекция приняла к уменьшению налоговой базы следующие расходы:

• закупка сырья и материалов – 600 000, т.к. материалы на сумму 143 000 руб. не были приняты от поставщика
• закупка товаров, предназначенных для перепродажи – 753 000, т.к. не все закупленные товары были реализованы покупателю
• зарплата и страховые взносы на обязательное страхование – 231 504
• аренда офиса – 96 000
• аренда производственного помещения – 127 000
• услуги связи – 17 000.

Затраты на приобретение холодильника для офиса в сумме 26 000 руб. не были приняты, как не имеющие отношения к предпринимательской деятельности организации. Также, экономически необоснованными были признаны затраты на стороннее бухгалтерское обслуживание в сумме 53 000 руб., т.к. в штате имелся бухгалтер, обладающий достаточной квалификацией, в обязанности которого входило полное бухгалтерское обслуживание организации. Итого, расходы были признаны в сумме 1 824 504 руб., налоговая база составила 1 052 130 руб., а сумма единого налога к уплате – 157 819 руб.

Начислена недоимка по единому налогу в сумме 63 299 руб. и штраф по ст. НК РФ (неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы), в размере 20% от неуплаченной суммы налога, т.е. 12 660 руб.

Примечание: к этой сумме необходимо еще добавить пени по несвоевременной оплате недоначисленных сумм авансовых платежей, что потребует указания доходов и расходов поквартально.

Какие расходы нельзя списать на УСН

Включать в налоговую базу расходы, прямо не поименованные в гл. 26.2 НК, нельзя. Расширительному толкованию утвержденный перечень не подлежит. Сложился даже своеобразный список тех расходов, которые не должны уменьшать налоговую базу. Вот часть подобных неучитываемых затрат:

• приобретение имущественных прав;
• уплаченный в бюджет НДС, полученный от покупателей и заказчиков;
• непроизводственные премии к праздничным датам или юбилеям; материальная помощь работникам;
• стоимость ОС, полученных в качестве вклада в УК;
• услуги кадровых агентств или аутсорсинг;
• штрафные санкции, неустойки за несоблюдение условий договоров.

Проще говоря, к таковым относятся все затраты, которые нельзя однозначно отнести к утвержденным расходам.

Условия применения УСН в 2021 году для ООО и ИП

Не всем организациям разрешено применять «упрощенку». Запрет установлен для тех, кто открыл филиалы, для банков, страховщиков, бюджетных учреждений, ломбардов, инвестиционных и негосударственных пенсионных фондов, микрофинансовых организация и ряда других компаний.

Нельзя переходить на «упрощенку» ООО и ИП, производящим подакцизные товары, добывающим и продающим полезные ископаемые, работающим в сфере игорного бизнеса, либо перешедшим на уплату единого сельхозналога.

Есть и другие ограничения:

• Доходы компании за 9 месяцев предыдущего года не должны превышать 112,5 млн. руб., умноженных на коэффициент-дефлятор (для всех, кроме вновь созданных). В 2021 году значение коэффициента составляет 1,032. Для перехода на УСН с 2022 года нужно, чтобы доходы за январь-сентябрь 2021 года не превышали 116,1 млн рублей (112,5 млн руб. х 1,032):
• Доходы ООО и ИП за квартал, полугодие, 9 месяцев или год не должны превышать 200 млн. руб., умноженных на коэффициент-дефлятор. В 2021 году указанный коэффициент не применяется (письмо Минфина от 22.01.021 № 03-11-06/2/3505). ФНС считает, что необходимо умножать на коэффициент 1,032 (см. «Налоговики разъяснили, как будут рассчитывать лимиты для применения УСН»);
• Средняя численность работников организации или предпринимателя не может превышать 130 человек;
• Остаточная стоимость основных средств у компании или ИП не может быть более 150 млн. руб.;
• Доля участия в организации других юрлиц не должна превышать 25%.

В 2021 году применяют УСН налогоплательщики, подавшие соответствующее уведомление в инспекцию не позднее 31 декабря 2020 года.

Юридические лица и ИП, зарегистрированные в 2021 году, могут стать «упрощенщиками», если подадут уведомление не позднее 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет.

Похожие записи:

• Учимся с выгодой: как вернуть подоходный налог от обучения в автошколе?
• Паспортизация отходов производства и потребления
• Как многодетным семьям получить выплату на жилье?