Как составить ходатайство об уменьшении штрафа в налоговую инспекцию

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как составить ходатайство об уменьшении штрафа в налоговую инспекцию». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Организация или индивидуальный предприниматель могут выбирать самостоятельно, в каком порядке обжаловать результаты проверки. Обращение в налоговый орган изначально не обязательно, можно сразу пойти в суд.

Судебная практика по снижению штрафов

Как свидетельствует практика, компаниям удается снизить налоговые штрафы во много раз. Правда, зачастую обстоятельства, послужившие для снижения размера штрафов, рассматриваются в судах.

Судьи учитывают, что правонарушение имело место первый раз, какой-либо недоимки и пени не начислено, страхователь не имел умысла на совершение нарушения законодательства (Решение АС г. Москвы от 14.11.2016 г. №А40-197613/2016).

В другом споре штраф был снижен со 131 000 рублей до 1 000 рублей, т.е. в 131 раз (Решение АС Республики Марий Эл от 01.12.2016 г. №А38-9108/2016). Арбитражный суд учел в качестве смягчающих ответственность следующие обстоятельства: признание совершения правонарушения, совершение правонарушения впервые, отсутствие негативных последствий для работников и бюджета, социально-значимый характер деятельности предприятия.

При аналогичных обстоятельствах суд снизил размер штрафа в 73 раза (Решение АС Нижегородской области от 10.01.2017 г. №А43-30751/2016) и в 100 раз (Решение АС Свердловской области от 12.09.2016 г. №А60-33366/2016).

Социальная направленность деятельности налогоплательщика (строительство социальных объектов) позволила компании снизить штраф в 4 раза (Решение АС Чувашской Республики от 23.04.2018 г. №А79-9434/2017).

Отсутствие умысла на уклонение от уплаты взносов, самостоятельное, хотя и с нарушением срока представление налоговых расчетов, формальный характер состава правонарушения, незначительность периода просрочки исполнения обязательства по представлению отчетности также могут снизить штраф за просрочку сдачи отчета до его минимального значения – 1 000 рублей (Постановления АС Центрального округа от 25.10.2016 г. №А84-985/2016, Восточно-Сибирского округа от 19.10.2016 г. №А78-1326/2016, решение АС Красноярского края от 18.07.2016 г. №А33-9554/2016).

Когда и куда подавать заявление

Согласно п. 9 ст. 101 НК РФ в распоряжении налогоплательщика имеется месяц после того, как ему вручили решение о наложении штрафа, чтобы обратиться с ходатайством в ИФНС. Если в установленный срок этого не сделать, решение вступит в силу.

При этом, следуя абз. 3 п. 2 ст. 139 НК РФ, если речь идет о ФНС России, а не региональном контролирующем органе, этот срок увеличивается втрое. Три месяца есть у оштрафованного лица и на то, чтобы обратиться в суд.

Если ходатайство в налоговую о снижении штрафа остается без ответа, необходимо написать жалобу в УФНС. А в ситуации, когда и вышестоящий орган игнорирует просьбу, придется судиться.

Как составить ходатайство об уменьшении штрафа в налоговую: образец

Письмо в налоговую о снижении суммы штрафа важно подать не только вовремя, но и правильно составленным, чтобы ИФНС приняла его к рассмотрению. В этом документе следует отразить следующие моменты:

• кому направляется ходатайство в налоговую о снижении штрафа – как правило, это начальник инспекции,
• данные о налогоплательщике,
• описание обстоятельств, при которых выявлено налоговое нарушение (выездная или камеральная проверка, иные обстоятельства),
• перечисление обстоятельств, смягчающих степень ответственности налогоплательщика со ссылками на нормы Налогового кодекса, материалы судебной практики;
• просьба уменьшить сумму штрафа в связи со смягчающими обстоятельствами,
• перечень прилагаемых подтверждающих документов,
• дата и подпись налогоплательщика.

Что делать, если налоговая инспекция не снизила штраф

Основание платежа при уплате штрафа в налоговую по решению ИФНС

Если инспекция посчитает указанные в ходатайстве доводы недостаточно уважительными, в решении будут прописаны причины, по которым тот или иной довод не принят.

Если штраф не снижен (что случается довольно редко) или снижен по мнению заявителя недостаточно, отчаиваться не стоит. В случае неприменения норм о снижении штрафа у налогоплательщика есть право подать апелляционную жалобу (в течение месяца) либо обычную жалобу (на протяжении года) в вышестоящий налоговый орган (УФНС России по соответствующей области) с просьбой изменить решение. Жалобу можно подать также в том случае, если нарушитель не успел или не смог отреагировать на акт и оформить ходатайство вовремя. В жалобе указываются причины несогласия с решением и прилагаются копии подтверждающих документов.

Если налогоплательщик уверен, что назначенное контролирующим органом наказание неправомерно, он вправе его оспорить, подав возражение на акт налогового органа в те же сроки, что и ходатайство о смягчении санкций. Если возражения не учтут и решение о взыскании штрафа все же вынесут, то у налогоплательщика есть возможность обратиться в Управление ФНС с жалобой на действия ИФНС или с ходатайством о пересмотре решения. По ее рассмотрению УФНС:

• либо удовлетворит требования налогоплательщика об отмене санкций;
• либо откажет в удовлетворении требований налогоплательщика и оставит решения ИФНС в силе.

Если решение УФНС вас не устроит, то остается только обращение в арбитражный суд с исковым заявлением об отмене решения нижестоящего органа.

При составлении возражения на акт необходимо указать:

• реквизиты ИФНС;
• реквизиты лица, от которого подается заявление;
• реквизиты акта о выявлении нарушения;
• обстоятельства, на основании которых налогоплательщик считает наложение штрафных санкций незаконным.

Для подачи такого ходатайства рекомендуем воспользоваться формой, приведенной ИФНС на официальном сайте в разделе «Подача возражений на акты налоговых проверок».

Аналогичным способом оформляется и возражение на акт проверки ПФР. Единственное отличие: в законодательстве о персонифицированном учете не прописаны смягчающие обстоятельства. Потому Пенсионный фонд не имеет возможности отменять или снижать уже назначенные санкции, это придется делать исключительно в судебном порядке.

Основания для снижения административного штрафа в 2019 году: изучаем КоАП

В 2021 году наказание за совершение административного правонарушения может быть назначено только в пределах, установленных положениями Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (КоАП). При назначении такого наказания физическому лицу должны учитываться:

• Характер совершенного административного правонарушения;
• Личность лица, совершившего административное правонарушение, а также его имущественное положение;
• Обстоятельства, смягчающие административную ответственность.

О каких именно обстоятельствах идет речь в последнем пункте? Для ответа на этот вопрос нам необходимо обратиться к тексту ст. 4.2. КоАП. В соответствии с положениями этой статьи обстоятельствами, смягчающими административную ответственность, признаются:

• Совершение административного правонарушения в состоянии сильного душевного волнения (аффекта);
• Совершение административного правонарушения при стечении тяжелых личных или семейных обстоятельств;
• Совершение административного правонарушения лицом, не достигшим возраста 18 лет;
• Совершение административного правонарушения беременной женщиной;
• Совершение административного правонарушения женщиной, имеющей малолетнего ребенка;
• Добровольное сообщение о совершенном административном правонарушении;
• Добровольное прекращение противоправного поведения;
• Добровольное возмещение причиненного ущерба;
• Добровольное устранение причиненного вреда;
• Оказание содействия органу, уполномоченному осуществлять производство по делу об административном правонарушении;
• Предотвращение вредных последствий совершенного правонарушения;
• Раскаяние виновного лица.

Обратите внимание! Этот перечень не является исчерпывающим. Иными словами, лицо, рассматривающие дело об административном правонарушении, вправе признать смягчающими обстоятельства, не указанные в КоАП.

Акт налоговой проверки и его правовая сущность

Акт налоговой проверки — это документ, который фиксирует результаты проведенной проверки и содержит позицию контролеров по вопросам правильности исчисления и уплаты налогов налогоплательщиком.

Акт составляется как при выездных, так и при камеральных проверках. Однако при выездных это происходит всегда, а при камеральных только в том случае, если налоговики выявили нарушения (п. 5 ст. 88, п. 1 ст. 100 НК РФ)

Акт не является итоговым документом. Он информирует налогоплательщика о предварительных выводах налоговиков, но не содержит каких-либо требований к нему и не порождает правовых последствий — а значит, не может быть обжалован в вышестоящем налоговом органе или суде.Итоговым документом выступает решение, принимаемое в ходе рассмотрения материалов проверки, к которым относится в том числе и акт.

На случай несогласия налогоплательщика с мнением проверяющих, изложенным в акте, НК РФ предусматривает возможность подачи возражений на него (п. 6 ст. 100 НК РФ).

Не удалось оспорить штраф – добиваемся снижения его размера

Устанавливая факты совершения налогоплательщиками налоговых правонарушений, налоговики доначисляют им соответствующие штрафы. И даже если налогоплательщик согласен с решением налоговиков, то возможно добиться существенного снижения размера штрафа. Поможет в этом правильно составленное налогоплательщиком ходатайство о снижении штрафа.

Размеры штрафа за различные виды налоговых правонарушений приведены в главе 16 НК РФ.

При этом размер штрафа, указанный в акте налоговой проверки, может быть снижен.

Положения ст.114 НК РФ позволяют компаниям претендовать на уменьшение суммы штрафа, в зависимости от наличия смягчающих обстоятельств. Перечень смягчающих обстоятельств является открытым.

Так, к обстоятельствам, смягчающим ответственность могут относиться:

совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;

совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;

тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;

иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность (ст.112 НК РФ).

Что делать налогоплательщику?

Следует отметить, факты наличия смягчающих обстоятельств решаются налоговиками с компаниями на стадии рассмотрения материалов выездных и (или) камеральных проверок.

Прежде всего, рассмотрение возможности снижения применяемой штрафной санкции начинается с подачи налогоплательщиком ходатайства о снижении штрафных санкций.

Специально установленной формы для ходатайства нет. Оно подается в свободной форме и в нем приводятся обстоятельства, которые могут смягчить налоговую ответственность.

Как правило, в качестве смягчающих ответственность учитываются:

Читать дальше: В случае оставления искового заявления без рассмотрения

характер и значение деятельности налогоплательщика (например, социально-направленное учреждение);

тяжелое финансовое положение;

отсутствие ущерба бюджету, незначительность просрочки (один день), отсутствие вредных последствий правонарушения;

самостоятельное исправление нарушения до начала проведения налоговой проверки, уплата доначисленного налога;

правовая неопределенность по поводу предоставления льгот, существовавшая в период совершения налогового правонарушения.

Образец ходатайства об уменьшении штрафа в налоговую

1. ФИО руководителя налоговой инспекции.
2. Информация о вашей организации: наименование, ИНН/КПП, адрес, телефон.
3. Наименование, номер и дата документа, устанавливающего налоговое наказание.
4. Подробное описание результатов проведенной проверки.
5. Указание смягчающих факторов.
6. Просьба о смягчении наказания.
7. Перечень приложенных подтверждающих документов.
8. Дата и подпись ответственного лица (руководителя или главного бухгалтера).
9. Печать учреждения, если таковая имеется.

• стихийное бедствие, чрезвычайная ситуация или факторы непреодолимой силы;
• лицо, совершившее неправомерное деяние, находилось в болезненном состоянии;
• выполнение официальных письменных разъяснений уполномоченных органов, в части выявленного правонарушения;
• прочие обстоятельства, которые могут быть признаны ИФНС или судом как смягчающие.

Ходатайство о наказании в виде предупреждения — образец

Ходатайство вы пишите на имя должностного лица, которое составило в отношении вашего предприятия протокол. Должностное лицо обязано либо удовлетворить ваше ходатайство и заменить административный штраф на предупреждение либо вынести определение об отказе в удовлетворении ходатайства. Определение должно быть вынесено и вручено ( или отправлено по почте заказным письмом) в течении трех дней!

Образец:

Данная статья КоАП РФ предусматривает наказание за совершение правонарушение в следующей форме (указываем размер штрафа от и до).

В связи с тем, что (наименование предприятия) привлекается к административной ответственность по ст.**** впервые, принимая во внимание отсутствие отягчающих обстоятельств, а также в связи с тем что (наименование предприятия) относится к следующей категории субъекта МСП — ****

ПРОШУ:

при назначении наказания за совершение административного правонарушения применить часть 1 ст.4.1.1. КоАП РФ и заменить административный штраф на предупреждение.

Как можно снизить административный штраф

Изначально штраф по административному делу назначается в пределах санкции по статье КоАП РФ. Если статья предусматривает минимальные и максимальные границы штрафа, определять окончательный размер будет суд, иное государственное ведомство. На точную сумму наказания будет влиять множество факторов, от степени вины до наличия смягчающих обстоятельств.

Основания для штрафных санкций или замены на иной вид принудительного воздействия регламентированы статьями 4.1-4-2. КоАП РФ.

Для защиты можно использовать следующие варианты:

• представить и доказать наличие смягчающих обстоятельств (их перечень законом не ограничен);
• подать ходатайство о замене штрафа на более мягкий вид санкций, т.е. на предупреждение;
• подать ходатайство о назначении санкции ниже минимального размера, предусмотренного нормой КоАП РФ (это возможно только при наличии исключительных факторов).

Разберемся, как составить образец ходатайства в налоговую о снижении штрафа.

С момента получения требования об уплате у организации есть 10 дней, чтобы попросить ИФНС смягчить наказание. На рассмотрение ходатайства у налоговиков уходит не более 10 дней, если нет необходимости проверить сведения. Если такая необходимость есть, рассмотрение продлится до 30 дней (1 календарный месяц), в особых случаях — 2 месяца.

Составлять документ следует по общим требованиям, независимо от статуса налогоплательщика. Неверно составленный документ будет признан ничтожным, даже если у гражданина или учреждения были законные основания на снижение штрафа.

Унифицированной формы не существует, поэтому составляем прошение о снижении налогового наказания в произвольном виде. Не забываем указать обязательную информацию:

1. ФИО руководителя налоговой инспекции.
2. Информация о вашей организации: наименование, ИНН/КПП, адрес, телефон.
3. Наименование, номер и дата документа, устанавливающего налоговое наказание.
4. Подробное описание результатов проведенной проверки.
5. Указание смягчающих факторов.
6. Просьба о смягчении наказания.
7. Перечень приложенных подтверждающих документов.
8. Дата и подпись ответственного лица (руководителя или главного бухгалтера).
9. Печать учреждения, если таковая имеется.

Как отменить штрафные санкции

Если налогоплательщик уверен в том, что назначенный контролирующим органом штраф неправомерен, то есть возможность его оспорить. Сделать это можно и в досудебном порядке, написав ходатайство об отмене штрафа в налоговую. Возражения на акт налогового органа подаются в те же сроки, что и прошение о смягчении санкций. Если возражения не будут учтены и решение о взыскании штрафа все же будет вынесено, то у налогоплательщика есть возможность обратиться в Управление ФНС с жалобой на действия ИФНС. По ее рассмотрению УФНС вынесет решение:

• об удовлетворении требований налогоплательщика и отмене штрафных санкций;
• либо об отказе в удовлетворении требований налогоплательщика и оставлении решения ИФНС в силе.

Если решение УФНС вас не устроит, то остается только обращение в арбитражный суд с исковым заявлением об отмене решения налогового органа.

Похожие записи:

• Льготы по ОСАГО для инвалидов в 2023 году
• Перевод свидетельства о разводе
• Новые Правила эксплуатации электроустановок 2023