Материальная выгода физического лица при получении им займов

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Материальная выгода физического лица при получении им займов». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Полученные денежные средства возвращаются в срок, указанный в договоре (разово или по графику платежей). Если срок в договоре не установлен, то возврат происходит в течение 30 дней после получения письменного требования собственника. Способ возврата тоже обычно предусматривают в договорных условиях.

Можно ли вернуть заимодавцу вместо одолженных денег материальные ценности, например, товары? Нет, нельзя, заём возвращается имуществом того же рода, что был взят. Если вместо денег вернуть любое другое имущество, то такая ситуация трактуется как реализация, т.е. что участник купил что-то у своей компании. В этом случае организации придется заплатить налог согласно выбранному режиму, например, на УСН Доходы это будет 6% от суммы.

Как взять взаймы у своей фирмы на личные нужды

Если вы читали нашу статью про дивиденды, то вы знаете, что учредитель не может свободно распоряжаться выручкой своей организации. Его доходом является только сумма, полученная в виде дивидендов. К тому же, существуют ограничения, когда дивиденды выплачивать нельзя.

Если вам нужны деньги на личные нужды, то компания может вас выручить и дать в долг необходимую сумму. Если брать деньги под символический процент или без него, то нужно заплатить НДФЛ от материальной выгоды.

Как оформить заём и какие условия будут выгодны для обеих сторон — ответы в нашей статье.

Организация может помочь не только учредителю, но и любому сотруднику. Многие успешные фирмы оказывают финансовую поддержку своим работникам и предоставляют займы на более выгодных условиях, чем кредит в банке. Вы как учредитель можете взять деньги в долг независимо от того, являетесь работником или нет.

Юридическое лицо — банкрот

Договора займа заключен, заемщик получил денежные средства, настал срок их возврата, и займодавец узнает, что организация находится в стадии банкротства. Так что же, долг уже не вернут?

Разберемся в ситуации.

Процедура банкротства начинается с того, что о ней извещают СМИ и налоговые органы. Если зайти на официальный сайт ФНС, то при запросе сведений о юрлице такая информация будет доступна.

После публикации сведений в СМИ управляющие по делу о банкротстве принимают требования должников. На это, как правило, отводится месяц. В этот срок и необходимо обратиться в организацию с претензией или заявлением. Ваша заявка будет поставлена в очередь, и после того, как все активы будут реализованы, вам вернут деньги. Если этот срок пропущен, мы все равно рекомендуем обратиться в суд для восстановления пропущенного периода, так как вы могли не знать о факте банкротства.

Таким образом, заключение беспроцентного договора займа требует не меньшей внимательности при ознакомлении с документом, чем если бы речь шла о процентном кредите. Рекомендуем вам писать/получать расписки о передаче/приеме денежных средств и самым тщательным образом отражать в соглашении условия о дате возврата денег.

Бухгалтерский учет беспроцентного займа

Беспроцентный заем не является для организации финансовым вложением, так как здесь не выполняется одно из условий признания актива в качестве финансового вложения, а именно способность актива приносить в будущем организации-заимодавцу экономические выгоды (доход). Выданный заем организация может учесть в качестве финансового вложения при условии, что она получит по нему проценты. В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными приказом Минфина России от 31.10.2000г N 94н, предоставленные организацией суммы денежных и иных займов физическим лицам, не являющимся работниками организации, следует отражать на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по предоставленным займам».

Договор займа может быть процентным или беспроцентным.

Договор является всегда процентным, если в самом договоре не указано иное. Обратное правило действует в случаях, когда договор заключен между гражданами на сумму, не превышающую 5 000 рублей, и не связан с осуществлением предпринимательской деятельности хотя бы одной из сторон, а также когда по договору заемщику передаются не деньги, а другие вещи, определенные родовыми признаками — в этих случаях договор займа считается беспроцентным, если в самом договоре не предусмотрено иное. Обращаем Ваше внимание, что если в договоре отсутствует условия о размере процентов, их размер определяется существующей в месте жительства заимодавца, а если заимодавцем является юридическое лицо, в месте его нахождения ставкой банковского процента (по состоянию на 10.02.2014г. ставка рефинансирования составляет 8,25 процентов годовых Указание Банка России от 13.09.2012г. N 2873-у) на день уплаты заемщиком суммы долга или его соответствующей части (п.1 ст. 809 ГК РФ).

Способы и условия получения денег в долг

Особенных ограничений в законах регламентирующих выдачу займов не предусмотрено. Стороны могут самостоятельно обговорить все условия и на их основании составить договор или расписку.

Заем физическому лицу может быть предоставлен:

• любым юридическим лицом, начиная от фермерского хозяйства, заканчивая крупным промышленным заводом,
• индивидуальным предпринимателем,
• другим физическим лицом.

При обсуждении условий сделки следует уделить особое внимание:

• процентам и графику выплат,
• вариантам обеспечения,
• срокам,
• целям.

Если в текст договора не содержит информацию о величине процентной ставки, порядке и сроке выплат, они устанавливаются согласно ГК РФ.

В этом случае:

1. оплата процентов должна происходить ежемесячно,
2. процентная ставка равна ставке рефинансирования ЦБ.
3. максимальный срок займа 1 месяц.

Если займ беспроцентный, это обязательно должно быть указано в договоре, иначе кредитор имеет право взыскать с заемщика проценты.

При предоставлении физлицом займа организации, у заимодавца возникает облагаемый НДФЛ доход

Проценты, получаемые физлицом по договору предоставления займа организации, признаются его доходом и подлежат обложению НДФЛ. При этом организация, получившая займ, признается налоговым агентом. Таким образом, на нее возлагаются обязанности по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ в бюджет. Такой вывод содержится в письме Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 4 октября 2023 г. № 03-04-05/71478.

Финансисты указали, что заимодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размере и порядке, которые прописаны в договоре (п. 1 ст. 809 Гражданского кодекса). Если займ организации предоставило физлицо-резидент Российской Федерации, то в отношении полученного дохода должна применяться налоговая ставка 13% (п. 1 ст. 224 Налогового кодекса). При этом датой фактического получения дохода физлицом в виде процентов по договору займа является день выплаты дохода, в том числе день перечисления дохода на счета налогоплательщика в банке или по его поручению на счета третьих лиц (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Таким образом, налоговые агенты обязаны перечислить в бюджет суммы исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику процентов (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Обязана ли организация исполнить обязанности налогового агента, если в адрес ИП выплачены доходы по виду деятельности, не указанному им при регистрации? Узнайте из материала «Исчисление и уплата НДФЛ налоговыми агентами» в «Энциклопедии решений. Налоги и взносы» интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Налоговая база в таком случае определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, исчисленной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора (п2 ст 212 НК РФ). Организация выступает в данном случае налоговым агентом и должна удержать НДФЛ на общих условиях из дохода физлица либо сообщить в налоговый орган о невозможности удержания.

Займ — это деньги, вещи или ценные бумаги, которые одна сторона (заимодавец) передает или обязуется передать в собственность другой стороне (заемщику), а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег или равное количество полученных вещей, ценных бумаг (следует из п1 ст 807 ГК РФ).

В результате хозяйственной деятельности возникают ситуации, которые требуют оперативного привлечения денежных средств, и часто удобным выходом становится получение займа от физлица: учредителя, работника или любого стороннего лица. Договор займа обязательно должен быть составлен в письменной форме, его нотариального заверение осуществляется по желанию.

Таким образом, кредит предоставляет исключительно кредитная организация. Займ же понятие более широкое, и когда мы ведем речь о долговых взаимоотношениях в коммерческих организациях с работниками, контрагентами или иными лицами, то имеем в виду именно его.

выдать из кассы организации, так как лимит наличных расчетов в 100 000 руб эту операцию не ограничивает. Согласно ст 861 ГК РФ если одним из субъектов правоотношений является гражданин и эти отношения не связаны с предпринимательской деятельностью, то расчет наличными без предельных величин законодательно разрешен (п. 5 Указания Банка России от 07.10.2013 № 3073-У)

Налоговый орган, установив, что денежные средства тратились учредителем на свои личные нужды, в предпринимательской деятельности не использовались, пришел к выводу, что фактически безвозмездно полученные денежные средства являются его дивидендами от участия в компаниях группы.

2. Выводе денежных средств из бизнеса.
Данный вывод связан с предыдущим и последующим. В большинстве случаев налоговые органы обращают внимание на отсутствие возврата денежных средств как доказательство вывода денежных средств на третьих лиц либо взаимозависимых субъектов. Кроме того, невозвратность займа оценивается как неотъемлемый атрибут «однодневки».

• взаимозависимости субъектов бизнеса, действующих как единый бизнес.
  Управляющей компанией МКД был создан взаимозависимый подрядчик, чтобы воспользоваться специализированной льготой по НДС. Налоговый орган установил идентичность деятельности компаний, а беспроцентное финансирование не уставило у суда сомнений в создании схемы по искусственному дроблению (Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 12.03.2023 г. по делу № А43-47773/2023).
• отсутствия самостоятельности и подконтрольности участников договора займа (Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 13.02.2023 по делу № А59-5764/2023).
• наличия единого финансового центра, который и контролирует всю группу компаний.
  Выручка подконтрольных юридических лиц сразу передавалась бенефициару (ИП) в форме беспроцентных займов, которые не возвращались. Суды приравняли эти суммы к выручке ИП, в связи с чем ИП утратил право на применение УСН. (Определение Верховного Суда РФ от 13 ноября 2023 г. по делу N А27-2411/2023).

В одних случаях налогоплательщики пытаются таким образом сохранить право на применение УСН. Реализуя товар, «хитрые» предприниматели не получают за него оплату, тем самым снижая выручку. Однако хитрость довольно быстро превращается в глупость, когда вместо оплаты за товар от покупателя прилетает заем, да еще и беспроцентный (еще хуже, если заем равен стоимости поставленного товара). Ситуацию не спасает даже то, что заем выдается не покупателем, а иной компанией (Определение Верховного Суда РФ от 03.04.2023 по делу № А03-384/2023).

Следует отметить, что в случаях, когда налоговый орган считает, что отношения по договору займа носят формальный характер, а потому договор займа прикрывает безвозмездную передачу имущества, факты возмездности договора и возврата денежных средств к моменту рассмотрения спора могут иметь ключевую роль.

Оформлять процентный займ учредителю выгоднее

Звучит парадоксально, но займ учредителю без процентов, т.е. который оформляется под ставку 0%, менее выгоден, чем процентный займ.

О налоговых последствиях беспроцентного займа

Если кратко, то все дело в особенных правилах налогообложения доходов, которые якобы возникают при пользовании беспроцентным займом. Дело в том, что с 1 января 2016 года вступили в силу новые правила, согласно которым за пользование беспроцентным займом заемщику придется ежемесячно уплачивать НДФЛ в размере 35% от суммы материальной выгоды. При текущей ставке рефинансирования 6,5% (действует с 28 октября 2019 года) это аналогично тому, как если бы учредитель оформил займ под 1,5% годовых.

Требования к сотруднику

В каждой компании приняты собственные правила, применяемые при кредитовании работников. Некоторые предприятия в качестве средства мотивации выдают небольшие суммы в долг работникам практически с момента их трудоустройства в компанию, другие – после прохождения испытательного срока работы.

В серьезных компаниях решение о выдаче работнику беспроцентного займа в соответствии с его заявлением принимается руководством организации исходя из материальных возможностей компании и с учетом характеризующих заявителя факторов в виде:

• его личностных качеств (ответственность, качество труда);
• продолжительности работы в компании;
• величины получаемого дохода (заработной платы);
• наличия действующих (непогашенных) долгов по ссудам в различных кредитных организациях;
• характеристики непосредственного руководителя работника;
• целей, для которых запрашивается ссуда.

Потенциальный заемщик входит в число сотрудников организации, в которую он обращается за кредитом, а потому практически все требуемые для рассмотрения вопроса о выдаче средств документы находятся в бухгалтерии и кадровой структуре работодателя.

При положительном рассмотрении заявки в организации готовится соответствующий приказ и уведомление (распоряжение), после чего с работником подписывается договор о займе.

Источником денежных ресурсов для выдачи займов могут служить личные деньги руководителя организации, часть резервного, уставного или других фондов, а также нераспределенная прибыль предприятия.

Договор беспроцентного займа: с кем его можно заключить, и как его правильно составить

Сразу скажем, что законодательство никак не связывает возможность заключения договора беспроцентного займа с юридическим статусом его сторон.

Это значит, что оформить такой заем могут и коммерческие организации, и индивидуальные предприниматели, и «обычные» физические лица.

Указанные юрлица и физлица могут выступать любой стороной договора беспроцентного займа, и при этом возможны любые комбинации этих лиц.

Также отсутствует ограничение на заключение такого договора между взаимозависимыми и аффилированными лицами (в отличие от договора ссуды, то есть безвозмездного пользования имуществом).

Это значит, что договор беспроцентного займа можно оформить между материнской и дочерней компаниями; между организацией и ее участником (учредителем), либо между ООО и его управляющим (как ИП, так и юрлицом).

Договоры займа между «своими»: риски

Пристальный интерес налоговых органов к договорам займа между взаимозависимыми лицами в первую очередь связан с неры­ночным характером таких операций. Дело в том, что условия этих договоров сильно отличаются от обычных: беспроцентные займы, займы на длительное время (в том числе бессрочные), просроченные займы, по которым нет требований о возврате и уплате штрафов.

Мы советуем провести ревизию уже имеющихся заёмных отношений и оценить их с точки зрения признаков формальности. И если такие признаки обнаружатся, то стоит предпринять меры по возврату средств, чтобы уменьшить ри­ск переквалификации займа и налоговых доначислений.

В соответствии с НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами 23 и 25 НК РФ (п. 1 ст. 41 НК РФ).

Вопрос, который волнует организации: возникает ли у них доход в виде материальной выгоды при получении «бесплатных» займов? Например, при безвозмездной аренде пользователь имущества должен отразить внереализационный доход исходя из рыночной стоимости аренды. Не применяется ли аналогичный порядок и при получении беспроцентных займов?

Как займ регулируется на законодательном уровне?

Современное законодательство предоставляет право практически всем компаниям оформлять займ для частных лиц. Особые условия такого сотрудничество устанавливаются только для государственных организаций. В данном случае проведение такой сделки потребует соблюдения множества бюрократических правил.

Есть одно важное правило при выдаче фирмой займа на крупную сумму. Здесь может потребоваться согласие от всех собственников компании. Данное разрешение должно быть оформлено в письменном виде.

После подписания соглашения запрошенная сумма может быть выдана несколькими способами:

• наличными средствами из кассы предприятия;
• с помощью перевода на банковский счет;
• через систему быстрых переводов.

Если стороны пришли к соглашению, что займ будет выдан на беспроцентной основе, то потребуется зафиксировать это условие в письменном виде. В противном случае заемщику придется выплачивать процентную ставку, размер которой устанавливается ЦБ РФ.

Для каждой сделки может быть установлен любой порядок возврата долга и внесения процентной ставки. Во избежание спорных ситуаций график выплаты долга лучше указать в договоре. Это позволит гарантировать, что у сторон не возникнут разногласия относительно даты погашения задолженности.

Займ может быть погашен раньше срока, обозначенного в момент заключения договорных обязательств. Как правило, в данном случае происходит перерасчет процентов. Но для совершения досрочного погашения долга необходимо получить согласие заимодавца. Данное положение не распространяется на беспроцентную ссуду, когда кредитор надеется получить долг обратно в кратчайшие сроки.

Комментарии и разъяснения по вопросам осуществления микрофинансовой деятельности

Если договор предусматривает выплату вознаграждения займодавцу за использование заемных средств, то он называется процентным.

• Размер процентной ставки согласуется сторонами путем переговоров и может быть представлен процентами за день, неделю, месяц, квартал или год использования средств.
• Так же допускается указание конкретной суммы, которую заемщик выплачивает кредитору за часть или весь срок займа.
• Такой вариант договора применяется чаще всего при привлечении бизнесом денег от сотрудников или просто частных инвесторов.

В тексте соглашения обязательно должна быть прописана ставка или конкретный размер вознаграждения, порядок начисления и уплаты процентов.

Если в договоре займа отсутствует указание на какие-либо ставки, то проценты будут рассчитываться по ключевой ставке ЦБ и должны уплачиваться займодавцу ежемесячно, независимо от срока возврата основного долга.

Скачать образец процентного договора займа между юридическим и физическим лицом можно по этой ссылке.

Выдавать или не выдавать заемные средства сотрудникам решает руководство компании. Если принято положительное решение, то в первую очередь необходимо заключить договор займа обязательно в письменной форме согласно требованиям п 1 ст 808 ГК РФ.

Также важно подчеркнуть, что выдать заемные средства можно любым способом:

1. перечислить на карту или

2. выдать из кассы организации, так как лимит наличных расчетов в 100 000 руб эту операцию не ограничивает. Согласно ст 861 ГК РФ если одним из субъектов правоотношений является гражданин и эти отношения не связаны с предпринимательской деятельностью, то расчет наличными без предельных величин законодательно разрешен (п. 5 Указания Банка России от 07.10.2013 № 3073-У)

Иванов И.И. получил из кассы 20.12.2019 процентный (2% годовых) займ в размере 110 000,00 рублей сроком на 2 месяца. Что следует сделать бухгалтеру?

Расчет процентов за декабрь:

Сумма займа / Кол-во дней в году * Кол дней пользования займом * Ставка проц = Проценты

110 000,00 /365*11*2% (считаем календарные дни с 21.12.2019) = 66,30 руб

Рассчитаем МВ (Материальную выгоду):

Сумма займа * (2/3 ставки рефинас. — Ставка проц по договору)/Кол-во дней в году* Кол дней пользования займом = МВ

110 000,00 * (2/3*6,25% — 2%) / 365 * 11 = 71,83 руб

НДФЛ с суммы МВ = МВ * 35% = 71,83 * 35% = 25,14 руб

Бухгалтерские проводки:

Договоры беспроцентного типа

В течение долгого времени беспроцентные займы являлись основным методом получения финансов от учредителей на восполнение оборотных средств, хозяйственные расходы фирмы.

Если появлялась необходимость, учредитель получал собственные средства обратно, ни одна сторона при этом не несла дополнительных расходов. Но налоговые инспекции изменили свое мнение, и некоторым организациям был доначислен налог на прибыль, которую они, предположительно, получили, сэкономив на процентах.

Судебные инстанции, напротив, становились на сторону заемщика, признавая подобные акты недействительными. Поэтому такие моменты лучше уточнить заранее, обратившись в обслуживающую организацию ИФНС.

Стоит отметить, что в договоре беспроцентного займа должно содержаться прямое указание на то, что проценты по займу отсутствуют. Если подобные данные не указаны, получателю средств следует платить их ежемесячно, опираясь на ключевые ставки ЦБ РФ.

Выдавая беспроцентную ссуду, займодавец не получает прибыль в виде начисляемых процентов. Кроме того, сделка, имеющая такой характер, позволяет произвести погашение долга в любое время, вне зависимости от даты, указанной в соглашении.

Юридическим лицам следует внимательно относиться к договорам о выдаче займа, особенно тем, которые составлены на беспроцентной основе, с целью недопущения споров с налоговыми и другими контролирующими органами, например, валютным контролем.

Если в контракте указана процентная ставка ниже принятого значения, налоговая инспекция вправе потребовать предоставления доказательств того, что сделка не противоречит целям деятельности субъекта предпринимательской деятельности и целесообразности заключения такого договора для недопущения потери экономической составляющей и банкротства предприятия.

При заключении соглашения о процентном займе расходы на выплаты подлежат налогообложению. По безвозмездной сделке одна из сторон получает экономическую выгоду, которая не учитывается как внереализационные доходы. Начисление налога на прибыль в этом случае не происходит, что может вызвать множество вопросов со стороны налоговых органов.

Для кредитора выплаченные проценты являются прибылью, на полученную сумму начисляется налог согласно действующей ставке, поскольку на сумму внереализационных доходов уменьшается база.

Если договор займа не связан с предоставлением услуг, товаров или работ, то передаваемые суммы не подлежат включению в базу для расчета НДС. В ином случае, если соглашение связано только с переводом средств, налог на добавленную сумму не подлежит выплате. При совмещении двух видов выплат налоговый и бухгалтерский учет осуществляется раздельный.

Собственно займ не относится к одному из видов прибыли, поэтому не облагается налогом для заемщика. Для кредитора, предоставляющего средства, обязанности по выплате взносов в бюджет также не возникает.

Одним из самых распространенных способов кредитования при невозможности получения кредита в банке или срочной потребности во вливании финансирования является оформление договора займа, заимодавцем по которому выступает другое юридическое лицо.

При соответствии такого акта действующему законодательству в сфере предпринимательской деятельности, правил ведения бухгалтерского и налогового учета проблем в связи с заключением таких соглашений на практике не возникает.

Оформление заявки на займ в ВКармане описывается в статье: В Кармане займ. Про договор займа читайте здесь.

Формулы для расчетов процентов по договору займа рассматриваются тут.

Похожие записи:

• Как получить гарантию на светодиоды в автомобиле?
• Компенсация части родительской платы
• Алгоритм получения кадастрового паспорта на земельный участок