ФНС изменила форму и формат декларации по налогу на прибыль

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «ФНС изменила форму и формат декларации по налогу на прибыль». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Если организация в текущем году уменьшает базу для исчисления налога на сумму убытков, полученных в прошлых налоговых периодах, она обязана дополнить декларацию за 1 квартал приложением № 4 к листу 02.

Куда подать отчёт компании с подразделениями

В соответствии с действующими правилами предоставление деклараций подразделениями организаций осуществляется в налоговую инспекцию по месту их фактического нахождения.

Существует ряд особенностей при наличии обособленных подразделений:

1. Если распределение прибыли по подразделениям происходит по месту нахождения организации, то подача декларации осуществляется там же. В таком случае необходимо заполнить приложение 5 ко второму листу декларации в отношении каждого имеющегося подразделения, в том числе прекративших свою деятельность в этом году.
2. Если имеет место несколько подразделений, территориально находящихся в одном регионе, то допускается назначение одного из них ответственным, именно через него будет осуществляться уплата авансовых платежей и налога. Тогда подача деклараций будет осуществляться по месту регистрации главного офиса, а также ответственного подразделения.
3. Если головная организация и все её обособленные подразделения находятся в пределах одного региона, то допускается предоставление декларации по налогу на прибыль только по месту нахождения главного офиса. При этом не происходит распределения прибыли между подразделениями. Головная организация заплатит налог за всех и подаст соответствующую информацию в налоговую инспекцию.
4. Если организация планирует изменить порядок налоговых платежей или количество структурных подразделений, то ей необходимо заблаговременно сообщить об этом в налоговую инспекцию.

Что изменилось в форме декларации по налогу на прибыль за 2020 год / «Правовест Аудит»

Действительно, Приказом ФНС России от 11.09.2020 N ЕД-7-3/655@ внесены изменения в форму налоговой декларации по налогу на прибыль, а также в порядок ее заполнения.

Изменения учитывают нововведения по налогу на прибыль, внесенные в налоговое законодательство федеральными законами, принятыми в 2019 — 2020 гг.

Что изменилось в форме декларации по налогу на прибыль:

• заменены штрих-коды на листах декларации;
• добавлены новые коды по реквизиту «Признак налогоплательщика (код)» ( коды с «15» по «19»), они предназначены для льготных категорий налогоплательщиков, применяющих пониженные налоговые ставки (в частности, для организаций сферы IT-технологий, резидентов Арктической зоны, разработчиков электронной компонентной базы и радиоэлектронной продукции и др.);
• в Лист 2 декларации включены новые строки: для участников специальных инвестиционных проектов для отражения объема капитальных вложений в инвестиционный проект (строка 352 ) и совокупного объема расходов и недополученных доходов бюджетов бюджетной системы РФ (строка 353); для резидентов ТОСЭР, резидентов свободного порта Владивосток, резидентов Арктической зоны (строки 357, 358 и 359 служат для отражения первой прибыли от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашения об осуществлении деятельности).
• Приложение N 2 к декларации полностью заменено, ранее оно предназначалось для отражения организациями — налоговыми агентами по НДФЛ выплат физлицам дивидендов по операциям с ценными бумагами или производными финансовыми инструментами. С 01.01.2020 обязанность представлять эту информацию в составе декларации была отменена, т.к. налоговые агенты представляют данные сведения по форме 2-НДФЛ. Обновленное Приложение N 2 включается в состав Декларации налогоплательщиком, заключившим соглашение о защите и поощрении капиталовложений и включенным в реестр соглашений о защите и поощрении капиталовложений в соответствии с Федеральным законом от 01.01.2020 г. N 69-ФЗ «О защите и поощрении капиталовложений в РФ». При этом также утратило силу Приложение N 5 к Порядку заполнения декларации, в котором были приведены «Коды документов, удостоверяющих личность», они применялись при заполнении данных по НДФЛ в Приложении N 2. Для нового Приложения N 2 они не нужны.

• в Приложение N 5 к Листу 02 «Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет субъекта РФ организацией, имеющей обособленные подразделения» добавлены коды по реквизиту «Признак налогоплательщика». Обновленный порядок заполнения Приложение N 5 к Листу 02 предусматривает, что налогоплательщик, имеющий в каком-либо субъекте РФ только одно обособленное подразделение, Приложение N 5 к Листу 02 по этому обособленному подразделению составляет с кодом «4» по реквизиту «Расчет составлен (код)», ранее применялся код «2» (см. п. 10.13 Порядка заполнения декларации).
• в Приложение N 7 к Листу 02 «Расчет инвестиционного налогового вычета» в разделы «А» и «Г» включены новые строки 017 и 024 соответственно для отражения суммы иных расходов, предусмотренных п. 2 ст. 286.1 и п. 3 ст. 286.1 НК РФ.
• в Лист 04 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов, исчисленного по ставкам, отличным от ставки, указанной в п. 1 ст. 284 НК РФ» добавлен новый код вида доходов «9» предназначенный для доходов, полученных акционером при распределении имущества ликвидируемой организации. Код «9» проставляется в Листе 4, если источником дохода является российская организация. Если источником дохода налогоплательщика является иностранная организация, применяются коды «4» или «5» (см. п.15.1.4 Порядка заполнения декларации, п. 2 ст. 275 НК РФ).
• По Листу 08 «Доходы и расходы налогоплательщика, осуществившего самостоятельную (симметричную, обратную) корректировку, корректировки по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором РФ по вопросам налогообложения» дополнен перечень кодов по реквизиту «Вид корректировки» новым кодом «6». Он служит для отражения в Листе 08 корректировки по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором РФ по вопросам налогообложения (см. п. 19.1 Порядка заполнения декларации).
• В Листе 09

Заполнение декларации по налогу на прибыль: состав и порядок

Чтобы заполнить декларацию по налогу на прибыль, нужно определить её состав. Обычно в декларацию включаются:

• титульный лист;
• подраздел 1.1 разд. 1;
• подраздел 1.2 разд. 1;
• лист 02;
• приложение №1 к листу 02;
• приложение №2 к листу 02.

Есть отдельные операции, для которых предусмотрены специальные листы (приложения) декларации, например, при выплате дивидендов, продаже основных средств.

Начинать заполнение декларации лучше с приложений и листов, где раскрывается состав доходов и расходов (например, приложения №1, 2 к листу 02), затем заполнить лист 02, где все показатели обобщаются, а также разд. 1 с подразделами.

Состав декларации может отличаться в зависимости от того, за отчётный или за налоговый период мы её подаём. Также различия связаны со способом расчёта и уплаты авансовых платежей.

Если вы платите ежемесячные и квартальные либо только квартальные авансовые платежи, вы заполняете декларации за следующие периоды:

• I квартал;
• полугодие;
• 9 месяцев;
• год.

Если вы платите авансовые платежи ежемесячно из фактической прибыли, декларацию вы заполняете каждый месяц, но состав и порядок её заполнения за разные отчётные периоды и за год будет отличаться.

Кто обязан представлятьдекларацию по налогу на прибыль?

Декларацию обязаны представлять абсолютно все организации, применяющие общую систему налогообложения.

Но есть категория налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы (УСН, ЕСХН, ЕНВД), которые также имеют обязанность по представлению вышеназванной декларации. Это налоговые агенты по налогу на прибыль.

Это бывает в случае, когда организация на спецрежиме выплачивает дивиденды организациям и физическим лицам. Состав декларации тогда зависит от организационно-правовой формы организации — налогового агента.

Отчеты по ФСЗН и страхованию

До 20 января 2023 года необходимо предоставить в ФСЗН: 4-фонд (отчет о средствах бюджета государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь). Обратите внимание, что в отчете за январь-декабрь 2022 года коммерческим организациям необходимо заполнить стр. 3 и отразить среднюю численность работников.

До 25 января 2023 года необходимо предоставить отчет в Белгосстрах о средствах по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за январь-декабрь 2022 года Отчет предоставляется один раз в год.

Напоминаем о том, что не позднее 25 января 2023 года необходимо уплатить страховые взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, начисленные за 4 квартал 2022 года.

До 31 января 2023 года необходимо подать форму ПУ-3 в ФСЗН за IV квартал 2022 года.
Она предоставляется коммерческими организация и индивидуальными предпринимателями за наемных сотрудников и лиц, привлекаемых по гражданско-правовым договорам.

Прежде чем подавать формы ПУ-3, необходимо:

• представить отчет 4-фонд за январь-декабрь 2022 года;
• заплатить взносы в ФСЗН за отчетный период.

Для индивидуальных предпринимателей срок подачи формы ПУ-3 в отношении себя как физического лица за 2022 год — не позднее 31 марта 2023 года. А вот оплатить взносы они обязаны до 1 марта 2023 года.

Минимальный размер взносов в ФСЗН за 2022 год за 12 месяцев для ИП составляет 2 006,59 руб.

Обратите внимание, что в добровольном порядке имеют право оплачивать взносы ИП, которые одновременно с осуществлением предпринимательской деятельности:

• состоят в трудовых отношениях, отношениях, основанных на членстве (участии) в юридических лицах любых организационно-правовых форм;
• являются собственниками имущества (участниками, членами, учредителями) юридических лиц и выполняют функции руководителей этих юридических лиц и за которых в соответствии с законодательством уплачиваются обязательные страховые взносы;
• являются получателями пенсий;
• имеют право на пособие по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет;
• получают общее среднее, профессионально-техническое, среднее специальное, высшее образование в дневной форме получения образования.

До 20 февраля 2023 года предоставляется:

Налоговая декларация (расчетов) по транспортному налогу с организаций

Нужно ли вам сдавать отчет?

Налоговая декларация предоставляется организациями за транспортные средства, зарегистрированные в ГАИ вне зависимости от участия их в дорожном движении. За отдельные транспортные средства налог не взимается. К ним относятся, в частности:

• электромобили (категории M1, M1G) — они не облагаются налогом до 31 декабря 2025 года;
• транспортные средства, выпущенные не позднее 1991 года или сведения о годе выпуска, которых отсутствуют;
• транспортные средства, используемые для оказания медицинской помощи, в том числе скорой медицинской помощи;
• транспортные средства, выбывшие у собственника (владельца) в результате противоправных действий третьих лиц.

Важные нюансы заполнения декларации

Нужно учесть:

1. Титул содержит сведения об организации; правопреемники реорганизованных компаний указывают ИНН и КПП, присвоенные до реорганизации. Коды форм реорганизации и код ликвидации указаны в приложении №1 к порядку заполнения декларации.
2. Два дополнительных листа — 08 и 09. Лист 08 заполняют организации, которые скорректировали (занизили) налог на прибыль из-за использования цен ниже рыночных в сделках с зависимыми контрагентами. Раньше эта информация размещалась в приложении 1 к л. 02.
3. Лист 09 и приложение 1 к нему предназначены для заполнения контролирующими лицами при учете доходов контролируемых иностранных компаний.
4. Лист 02 содержит поля для кодов налогоплательщика, в том числе для нового кода налогоплательщика 6, который указывают резиденты территорий опережающего социально-экономического развития. Также в нем есть строки для торгового сбора, уменьшающего платеж, и поля, заполняемые участниками региональных инвестиционных проектов.
5. В листе 03 указана действующая ставка с дивидендов 13%. В разделе «Б» в поле для вида дохода теперь проставляются коды:
   1 — если доходы облагаются по ставке, предусмотренной пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ;
6. 2 — если доходы облагаются по ставке, предусмотренной пп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ.
7. Заполнение декларации по налогу на прибыль за 2021 год по строкам 241 и 242 происходит путем отражения в них отчислений на формирование имущества для уставной деятельности и страхового резерва, отдельных строк для отражения убытков — текущих или переносимых на будущие периоды — на этом листе нет.
8. Для отражения внереализационного дохода после самостоятельной корректировки налоговой базы по контролируемым сделкам предназначен отдельный лист 08.
9. В приложении 2 к л. 08 есть поле для указания кодов налогоплательщиков.

Заполнение декларации на прибыль

Структура декларации зависит от периодичности платежей, наличия у компании обособленных подразделений (филиалов и т.п.), характера проведенных операций. Как и ранее обязательными страницами для заполнения декларации являются:

• титульный лист (Л01);
• подраздел 1.1 или 1.2 или 1.3 раздела 1. Подраздел 1.1 оформляют при ежеквартальной уплате налога, 1.2 — если платежи осуществляют ежемесячно, 1.3 составляют предприятия-инвесторы и компании, имеющие дивидендные доходы;
• Лист 02 (Л02) с расчетом налога;
• прил. № 1 к Л02 (доходы);
• прил. № 2 к Л02 (расходы и убытки).

При наличии «обособок» перечень обязательных к заполнению страниц дополняется приложением № 5 к Л02, а при получении компанией целевых поступлений – листом 07. Оставшиеся листы и разделы формируют, если имеются сведения, необходимые для отражения в них.

Начинают заполнение формы с титула. Данные декларации удобнее формировать, заполняя сначала приложения и листы, в которых раскрывается информация об отдельных операциях, доходах, затратах. Итоги локальных расчетов переносят в Л02, а конечный результат – из Л02 в раздел 1.

В титуле традиционно отражают код налогового периода («34» при поквартальной уплате ННП, «46» – при ежемесячной, «16» или «68» — если плательщиком выступает консолидированная группа плательщиков), порядковый номер корректировки, шифр инспекции ФНС и реквизиты декларанта.

Сроки сдачи отчётности в ИФНС в 2023 году

I. Новые каноны администрирования налоговых платежей

С 2023 года вводится принципиально новый порядок уплаты налогов.

Так называемый единый налоговый платеж (ЕНП): организации или ИП нужно будет определять общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую следует уплатить (перечислить) как налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов и (или) налоговому агенту самостоятельно и/или на основании требования налогового органа (совокупная обязанность), и одним платежом перечислять всю сумму в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства (п. 2 ст. 11, ст. 11.3, п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 58 НК РФ в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ*).

* Здесь и далее все ссылки даны на статьи НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, действующей с 01.01.2023 г.

Налоговый орган будет вести по каждой организации и каждому физическому лицу единый налоговый счет, на котором отразится как совокупная обязанность по данным налогового органа, так и ЕНП (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

Сроки сдачи отчётности в ПФР в 2022 году

Каков общий порядок заполнения декларации по налогу на прибыль

Для корректного заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль следует обратиться к Порядку из приложения 2 к приказу № ММВ-7-3/475@ (далее — Порядок заполнения). В нем прописаны все основные правила, которыми следует руководствоваться:

• Для оформления бумажного отчета используются синие, фиолетовые либо черные чернила.
• Исправлять ошибки штрих-корректором нельзя.
• Декларация распечатывается только с одной стороны листа, скреплять степлером страницы запрещено.
• Данные в отчет вносятся нарастающим итогом с начала года.
• Страницы нумеруются по порядку.
• Стоимостные показатели в отчете округляются по математическим правилам до полных рублей.
• Определенному показателю соответствует свое поле, состоящее из конкретного количества знакомест.
• Поля заполняются слева направо. Незаполненные поля прочеркиваются.

Заполнить декларацию разрешается вручную, однако уже мало кто выбирает этот способ. Также можно оформить бланк на компьютере с помощью программного обеспечения. А можно воспользоваться специализированными бухгалтерскими программами, где заполнение строк отчета происходит в автоматическом режиме на основании вводимых в отчетном периоде данных.

Особенности состава декларации по налогу на прибыль за 1 квартал

Для оформления отчета по налогу на прибыль за 1 квартал в текущем году используйте бланк, утвержденный приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@. Бланк новый. Применяется с отчетности за 2019 год.

Изменились и правила, применяемые при заполнении декларации (они приведены в том же приказе). Из набора этих правил для отчета за 1 квартал имеют значение:

• требование о наличии в нем минимально необходимого набора обязательных для заполнения листов (титульный, подраздел 1.1 раздела 1, лист 02 и приложения 1 и 2 к нему);
• разрешение не включать в отчет те листы, для заполнения которых нет данных;
• существование листов, обязательных для включения в отчет за этот период, если есть данные, которые в них отразятся (это подраздел 1.2 раздела 1, заполняемый по ежемесячно оплачиваемым авансам, приложение 4 к листу 02, предназначенное для отражения убытков прошлых лет, и приложение 5 к листу 02, содержащее данные по обособленным структурам);
• наличие листов, не включаемых в отчет 1 квартала, даже если есть данные, которые в них отразятся (это листы 07, 08, 09, заполняемые только в годовом отчете).

Если в декларации присутствует заполненное приложение 5 к листу 02 (по обособленным структурам), то для подачи по месту учета каждой из этих структур придется дополнительно сформировать декларацию упрощенной формы, составленную из титульного листа, подразделов 1.1 и 1.2 (если имеют место ежемесячные платежи по авансам) и приложения 5 к листу 02.

Сумма ежемесячных авансовых платежей (ЕАП), подлежащих к уплате в квартале, следующем за текущем отчётным периодом (стр. 290, 300, 310)

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль за 9 месяцев?

Если вы уплачиваете ежемесячные и ежеквартальные авансовые платежи, декларацию за 9 месяцев заполняйте в такой последовательности:

• приложение №1 к листу 02;
• приложение №2 к листу 02;
• лист 02;
• подраздел 1.1 разд. 1;
• подраздел 1.2 разд. 1;
• титульный лист.

Остальные подразделы, листы и приложения включать в декларацию нужно, только если есть сведения, которые должны в них отражаться.

Если вы уплачиваете только ежеквартальные платежи, декларацию за 9 месяцев вы заполняете по общим правилам с учётом некоторых особенностей. В частности, подраздел 1.2 разд. 1 в декларацию включать не нужно, а в листе 02 строки 290 — 340 вы не заполняете.

Если вы уплачиваете ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли, декларацию за 9 месяцев заполняйте в такой последовательности:

• приложение №1 к листу 02;
• приложение №2 к листу 02;
• лист 02;
• подраздел 1.1 разд. 1;
• титульный лист.

Остальные подразделы, листы и приложения включать в декларацию нужно, только если есть сведения, которые должны в них отражаться.

Независимо от порядка уплаты авансовых платежей в декларацию за 9 месяцев не нужно включать приложение №4 к листу 02, а также листы 07, 08, 09.

Сумма начисленных авансовых платежей за отчётный период (стр. 210, 220, 230)

Похожие записи:

• Пошаговый порядок действий при увольнении декретницы при ликвидации организации
• ФНС рассказала, как будем считать НДФЛ с зарплаты, полученной в 2023 году
• Получение гражданства РФ по браку в 2023 году