Договор беспроцентного займа с учредителем

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Договор беспроцентного займа с учредителем». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Выдачу беспроцентного займа участнику часто называют одним из способов получения денег из бизнеса, однако это не совсем так. Полученную сумму надо вернуть, кроме того, при получении средств в долг физлицом ему придётся заплатить подоходный налог с экономии на процентах. Напомним, что как мы рассмотрели выше, юридическое лицо в таком случае дополнительные налоги не платит.

Существенными условиями, которые необходимо отразить в тексте договора, являются:

1. Безвозмездность. Если не указано, что заём безвозмездный, по умолчанию он считается взятым под проценты. В этом случае их необходимо начислять, исходя из ключевой ставки ЦБ РФ, вплоть до дня возврата всей суммы.
2. Срок возврата. Он может быть любым, при необходимости его можно продлевать. Если он не установлен, то предприятие будет обязано вернуть заём в течение 30 дней со дня выставления требования о возврате.
3. Целевое назначение. Заём может быть выдан как в целом на финансово-хозяйственную деятельность предприятия, так и на конкретные цели, например на приобретение оборудования или выплату заработной платы.
4. Способ осуществления расчётов. Если предприятие получает заём наличными деньгами, оно всё равно обязано сначала внести их на расчётный счёт. Поэтому лучше всего заранее предусмотреть безналичную форму расчётов.

Во всем остальном договор является стандартным и должен содержать:

• наименование и реквизиты сторон;
• основные условия;
• права и обязанности сторон;
• указание на способ решения возникающих споров;
• количество экземпляров документа;
• подписи сторон, печати.

Оформлять процентный займ лучше от фирмы на «упрощенке»

Свести фактические налоговые «потери» к нулю могут только компании на «упрощенке». Фирмы на общей системе налогообложения (их учредители), как правило, кое-какие «потери» все же несут при любом раскладе.

Однако в случае процентного займа:

• отсутствует налоговая нагрузка на учредителя, неизбежная в случае выдачи ему беспроцентного займа;
• налоговая нагрузка на ООО ненамного, но все же ниже, чем НДФЛ, который пришлось бы заплатить учредителю.

Почему так происходит? Казалось бы, в случае с процентным займом учредителю у фирмы, вне зависимости от системы налогообложения, возникает дополнительный доход в виде этих самых процентов. А, как известно, любой доход подлежит налогообложению. В зависимости от системы налогообложения необходимо начислять:

• налог на прибыль (по ставке 20% – в компаниях с общей системой налогообложения);
• единый налог при УСН в размере 6% или 15% – в зависимости от варианта «упрощенки»).

И вот тут наступает самое интересное. Дело в том, что компании на общей системе и на УСН учитывают доходы по-разному:

• Из-за применения метода начисления налог на прибыль с процентов по займу компания на ОСН должна платить, независимо от того, получены фактически деньги от учредителя или нет (кассовый метод при ОСН доступен только в случае, если средняя выручка компании без учета НДС за предыдущие четыре квартала не превышает 1 млн руб. за каждый квартал).

Это значит, что расходы, связанные с уплатой налога на прибыль в компании на ОСН, применяющей метод начисления, будут аналогичны тому, как если бы займ был оформлен под примерно 1% годовых (что, согласитесь, несколько выгоднее, чем 1,5% в случае с «беспроцентным» займом).

• Так как при УСН налогоплательщики всегда применяют кассовый метод учета доходов, обязанность платить единый налог при УСН не возникает до тех пор, пока проценты фактически не поступят на расчетный счет компании. А благодаря своевременным продлениям Договора займа с учредителем ООО и правильной формулировке (об уплате процентов в момент возврата займа), эта обязанность может так никогда и не наступить. Вот почему гораздо выгоднее оформлять процентный займ от фирмы на упрощенной системе налогообложения.

Дополнительный вклад в уставный капитал

И, наконец, самый непопулярный способ: когда финансовая помощь оказывается за счет дополнительных вкладов учредителя в уставный капитал компании. Почему непопулярный? В этом случае происходит увеличение уставного капитала, которое влечет за собой целый ряд действий по регистрации данного факта в налоговой инспекции.

А вот с позиции налогообложения дополнительной налоговой нагрузки данный способ помощи в себе не несет. Имущество, которое получено в качестве вклада в уставный капитал, также отнесено к доходам, не учитываемым при налогообложении прибыли (пп. 3 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Данный вариант помощи компании от учредителя применяется не слишком часто, так как есть другие варианты, при которых не возникает налога на прибыль, и нет необходимости вносить изменения в ЕГРЮЛ.

На данной стадии следует согласовать следующие моменты:

• О сторонах договора. С обеих сторон могут выступать как юрлица, так и физлица. Участники определяются на основе экономической необходимости, так как беспроцентные контракты фактически являются одним из вариантов льготного финансирования ради достижения разных целей в деятельности юрлица.
• О сумме. Ограничений в ее отношении не устанавливается. Однако следует учесть взаимосвязь соответствующей суммы и срока возврата. Источником отдачи служат оборотные средства заемщика. Параметром, по которому устанавливается сумма, которую заемщик возвращает займодателю, может служить показатель чистой прибыли.
• О валюте. Деньги могут передаваться как в рублях, так и в иностранной валюте. В данном случае устанавливаются определенные ограничения. Так, при выборе иностранной валюты расчеты ведутся в рублях по курсу на соответствующую дату. Поэтому разность котировок может сослужить плохую службу сторонам договора. Кроме того, расчеты в иностранной валюте могут осуществляться лишь в случае, если одна из сторон является нерезидентом. Обычно в этом случае выбирается одинаковая и распространенная валюта, которая также обладает устойчивостью к курсовым колебаниям.
• О сроке. В договоре указывается предельная дата, когда заем должен быть возвращен. Если беспроцентный займ между учредителем и ООО привлекается для конкретной сделки или под разовый проект со срочным результатом, то срок указывается из расчета ожидаемого получения дохода. В ст. 810 Гражданского кодекса предусмотрен вариант, при котором срок возврата вообще не указывается. Если на момент заключения договора установить точный срок возврата не представляется возможным, в нем возможно указать ожидаемый период. При необходимости продления в дальнейшем заключается дополнительное соглашение.
• Априори договор считается процентным (если в нем не указано обратное). Тогда величина процентов устанавливается ставкой рефинансирования, которая действует по регистрации заемщика.
• О назначении. В договоре предусматривается условие о целевом назначении. Согласно ст. 814 Гражданского кодекса, заемщик обязан дать возможность осуществить контроль займодавца за целевым применением займа.
• О возврате. Как правило, в документе прописывается его порядок. График может быть по календарю, включая суммы, которые возвращаются по каждому периоду. Этот пункт зависит только от воли сторон. Но лучше предусмотреть равномерный возврат в течение всего срока.
• О формах предоставления и возврата. Заем перечисляется на расчетный счет. Расчет наличными возможен только при передаче суммы, не превышающей 100 тыс. руб. (если он осуществляется между юрлицом и физлицом). Возврат может осуществляться из р/с или через кассу. В последнем случае расчет делается только деньгами, которые поступили в кассу с р/с.

Освобождение должника от обязательств

В согласии со статьей 415 Гражданского кодекса, можно простить долг заемщику при условии, что это не затронет права иных кредиторов. Как и саму сделку, прощение рекомендуется оформить письменно.

Важно! Если фирме нужны средства, и учредитель хочет получить с них прибыль, целесообразнее увеличить уставный капитал.

Если аннулирован долг юридического лица, эта сумма становится его внереализационным доходом. Она подлежит налогообложению в соответствии с режимом, выбранным предприятием. Однако если заимодавец – физическое лицо, доля которого в капитале превышает 50%, налог не платится.

Получает ли учредитель, простивший долг, какие-либо преимущества? На самом деле нет. Ни на сами эти деньги, ни на прибыль от их вложения он претендовать не сможет.

Если долг прощен учредителю, который является сотрудником организации, он облагается НДФЛ. При этом удерживать налог будет организация.

Налоговые нюансы процентных и беспроцентных займов учредителю

Практика показывает, что учредители предпочитают брать займы у компаний под символическую ставку или 0% годовых. Особые условия сотрудничества позволяют им сэкономить: стоимость банковских средств гораздо выше.

Определяясь с условиями заимствования, нужно помнить, что они влекут фискальные последствия для юридического или физического лица.

У заемщика возникает обязанность перечислить налог в бюджет в двух случаях:

1. если займ беспроцентный;
2. если проценты по нему ниже 2/3 ставки рефинансирования, установленной Банком России.

У заемщика возникает материальная выгода, с которой необходимо перечислить налог. Он рассчитывается по формуле:

Налог = СЗ* 2/3Р* 35% где:

• СЗ – сумма заимствования;
• 2/3Р – две трети ставки рефинансирования, установленной Центробанком.

Налог с материальной выгоды перечисляется после погашения денежного обязательства в полном размере. Если учредитель работает в компании, он удерживается из его зарплаты.

Чтобы владелец бизнеса не платил налог, нужно прописать в договоре проценты, чуть превышающие 2/3 ставки рефинансирования. В этом случае проценты станут внереализационными доходами фирмы и будут включены в расчет налога на прибыль.

Налогообложение договора

Налог – это обязательный сбор в государственную казну, при получении любого вида дохода. Средства, которые поступают на счет юридического лица, всегда отражаются во внутреннем делопроизводстве, поэтому любая проверка может выявить нарушение в факте получения кредита и его возврата.

Согласно НК РФ, средства, предоставленные по договору займа от учредителя организации, не могут рассматриваться как доход, если кредит предоставляется по беспроцентному соглашению, поэтому они не подлежат налогообложению. Особенности документа, которые помогут избежать претензий со стороны налоговой службы:

1. Обязательно необходимо прописать, что кредит беспроцентный. Если документ не включает условия нулевого процента, то возникает обязательство оплаты НДФЛ.
2. Если юридическое лицо с акционером оформляют кредит с процентным обложением, в документ необходимо внести процентную ставку, порядок ее начисления.
3. Сумму кредита лучше указывать в рублях, поскольку нестабильность валюты на мировом рынке, может привести к спорным вопросам по поводу извлечения выгоды от изменения курса, а любой доход подлежит налогообложению с ООО.

Договор беспроцентного займа с учредителем

Получение кредита — это сделка, и она должна сопровождаться оформлением всех необходимых бумаг.

В ст. 161 ГК РФ сказано, что, так как одной стороной сделки является юридическое лицо, то договор может быть оформлен только в письменной форме.

Это положение действует и на заключение соглашения по беспроцентной передаче денег. Такие отношения между учредителем и компанией называются заёмными.

Никаких законодательных ограничений по сумме, а также по срокам ее выдачи, нет. Нужно также оформить акт о передаче денежных средств.

Договор нужно составить обязательно, так как сам по себе акт не является доказательством состоявшейся сделки, поэтому суды, если возникнет такая ситуация, признают данную сделку недействительной.

В договоре всегда бывают существенные условия (без которых он не будет считаться действительным) и несущественные (то есть, те, которые не обязательно прописывать).

К существенным условиям между учредителем и юридическим лицом, можно отнести:

Как заполнить договор беспроцентного займа между организацией и учредителем?

В обязательном порядке в договоре беспроцентного займа содержится:

• Полное название организации или предприятия;
• Реквизиты обеих сторон;
• Пункты, в которых будут описываться обязанности и ответственности двух сторон;
• Название предмета суды, например, опись имущества или денежные средства;
• Прописью указывается конечная сумма займа;
• Описываются конкретные условия, по которым будут возвращаться деньги;
• Прописывается то, что занят действительно беспроцентный кредит;
• К договору прикладывается соглашение, акт передачи денег, договор о возвращении кредитных средств, чтобы не было проблем с налоговиками;
• Договор составляется в двух идентичных экземплярах, каждый из которых имеет юридическую силу.

Если в процессе возврата денежных средств не будут соблюдаться пункты договора, то представители компании будут нести юридическую ответственность в соответствии с законодательством РФ. Ниже вы можете скачать договор беспроцентного займа между организацией и учредителем.

Получение беспроцентного займа от учредителя — образец договора в 2021 году — Права пенсионеров и инвалидов

Благодаря действующему законодательству существует возможность получения займа от учредителя без процентов, что дает множество преимуществ на данном этапе заемщику, так как отдавать такой долг доступно частями без каких-либо дополнительных трат. Такая финансовая поддержка организации очень выгодна. При передаче денежных средств займа от учредителя к организации между сторонами заключается договор о беспроцентном займе, образец такого соглашения скачайте в данной статье ниже.

Что такое заем

Он имеет более общее понятие, нежели кредит, так как второй доступно оформить только с официальными финансовыми учреждениями, и он предполагает начисление и выплату процентов. Из всего этого следует, что кредит является тем же самым займом только с официальным учреждением.

Преимущества договора беспроцентного займа

Подписание договора о займе без процентнов в области бизнес-сферы имеет множество преимуществ:

• Передача средств на возвратной основе предполагает отсутствие на такие средства распространения налогообложения;
• Согласно такому документу нет необходимости за пользование средствами отчислять проценты;
• Договор займа считается действительным с момента передачи денег по факту, а не с момента его подписания.

Важно: чтобы воспользоваться всеми преимуществами подобного соглашения необходимо его правильно составить, так как любая неточность приведет к плачевным результатам для любой из сторон.

Беспроцентный займ очень часто используется между учредителями и организацией. С помощью такой операции учредитель общества может официально профинансировать компанию, при этом организация не будет платить проценты по займу, как это будет в случае банковского кредита.

При передаче денежных средств свыше 1 000 рублей от учредителя к организации необходимо составлять договор, так как впоследствии не будет возможности доказать факт займа.

Существует две основные категории таких соглашений: краткосрочное и бессрочное. В первом случае договор заключается на небольшой промежуток времени. Обычно он составляет не больше года. В бессрочных соглашениях сведения о сроке отсутствуют. В краткосрочном договоре условие о продолжительности периода использования средств выступает в качестве основного. В остальных пунктах этот тип соглашений аналогичен другим. В случае отсутствия средств у Заемщика к моменту погашения долга, допускается пролонгация договора. В этом случае, как правило, пересматривается график платежей. Стороны заключают дополнительное соглашение и новый договор. В последнем указывается, что предыдущий документ утратил силу. Бессрочное соглашение имеет свою специфику. Возврат средств по нему осуществляется по требованию займодателя. Он направляет соответствующее уведомление должнику. После получения требования у заемщика есть месяц для погашения долга.

Договор займа между учредителем и ООО

Данный договор составляется в письменном виде. Для заключения договора у одного из участников организации, соучредителя, должны быть свободные финансовые средства, которые он готов в любой момент предоставить предприятию.

Чтобы уменьшить налоговую нагрузку, заем должен быть беспроцентным, а не процентным.

В противном случае, при его возврате, предприятие либо участник общества, должен будет заплатить НДФЛ.

Вообще, налоговая практически не придирается к таким финансовым операциям, поэтому, если предприятие не находится в «черном списке», то никакими штрафными санкциями не облагается.

Если директор ООО учредитель, учитывайте, что он не может выступать в одном договоре и заемщиком денег, и их получателем. Лучше, чтобы со стороны предприятия такой договор подписало любое должностное лицо, которое имеет право подписи. Идеальный вариант — главный бухгалтер.

Оформление займа учредителю от ООО

В соответствии с нормами ст.161 ГК РФ, основным условием для предоставления займа учредителю от ООО является заключение договора в письменной форме. Несоблюдение данного требования может повлечь нежелательные налоговые последствия, а реальность и законность предоставления займа придется доказывать в судебных слушаниях.

Документом, подтверждающим одобрение выдачи займа, является Протокол общего собрания учредителей (или решение единственного учредителя).

По общему правилу, в договоре на заем от ООО учредителю (образец которого вы можете скачать ниже), должен быть отражен базовый набор существенных условий, наличие которых обусловлено нормами статей 807-818 ГК РФ для стандартных договоров займа, собственно это:

сумма и выражение займа;

наличие, размер и порядок уплаты процентной ставки;

штрафные санкции, предусмотренные за недобросовестное исполнение обязательств Заемщиком;

сроки действия соглашения о кредитовании, с указанием конечно доты погашения долговых обязательств.

Договор процентного займа, предоставляемого учредителю собственной компанией, должен иметь три приложения-графика: выдачи заемной массы, ее погашения и уплаты процентов.

Заем учредителю может быть:

выдан наличными, на основании РКО (расходного кассового ордера);

перечислен на счет в банке (карту) платежным поручением;

предоставлен имуществом (ценностями) на основании накладной.

Как предприниматели используют займ

Выдача займа директору или учредителю

Этот способ используют, чтобы выдать средства директору или учредителю на личные нужды, а иногда для вывода средств.

Если для этих целей использовать беспроцентный займ, то при проверке налоговая переквалифицирует данный договор в процентный по ставке 2/3 от ставки ЦБ, а также начислит материальную выгоду (НДФЛ 35%) на сумму процентов за весь период. Забавно, что налоговая сама решает, как вести бизнес, но суд в таких делах встает на сторону налоговой.

По статье 105.3 пункт 1 НК РФ получается, что если между взаимозависимыми лицами (учредитель и ООО, директор и ООО) заключается какая-либо сделка с условиями, то эти условия должны быть идентичны для не взаимозависимых лиц, иначе недополученные доходы взаимозависимых лиц можно учитывать для начисления налогов.

Если перевести на простой язык, то ООО не давало бы первому встречному беспроцентный займ, так как компания захотела бы извлечь из этого выгоду (проценты). Поэтому, если с аффилированными лицами к ООО заключается беспроцентный договор займа, то недополученные проценты считаются упущенным доходом, а значит можно доначислить налоги.

Поэтому налоговая доначислит НДФЛ по ставке 35% (п.п. 1 пункт 1 статья 212 НК РФ) (для физиков, в том числе ИП) с процентов, так как это будет считаться материальной выгодой, полученной от экономии на процентах по займу, а также начислит штраф и пени.

Например, ООО выдало беспроцентный займ директору на 100 рублей на 1 год. Налоговая установит процентную ставку по договору в размере 4,2% годовых (2/3 от ставки ЦБ на январь 2020 года) и доначислит НДФЛ на эту сумму:

Также с 2016 года изменился порядок определения даты получения дохода, а соответственно, уплаты материальной выгоды.

До 2016 года уплата материальной выгоды (НДФЛ) по беспроцентному займу осуществлялась только на дату возвращения займа. Поэтому можно было переносить дату возвращения займа дополнительными соглашениями и сдвигать дату уплаты НДФЛ.

С 2016 года уплата материальной выгоды будет происходить ежемесячно в независимости от даты возврата средств по беспроцентным займам (п.п.7 пункт 1 статья 223 НК РФ). Это, кстати, относится и к процентным займам, в которых процентная ставка ниже 2/3 ставки ЦБ.

Если суммы беспроцентного займа составляют порядка десятков миллионов рублей, то суммы начисленного НДФЛ будут составлять сотни тысяч рублей без учета штрафов и пеней. В общем, беспроцентный займ может выйти совсем не беспроцентным (итоговая налоговая нагрузка получается незначительной, но она присутствует).

Если директору выдавать процентный займ, то у организации возникнут доходы, которые облагаются налогом на прибыль, но это значение в любом случае меньше, чем материальная выгода в размере 35%:

Иногда может случиться ситуация, что сотрудник не может вернуть деньги, так как у него сложная финансовая ситуация или их просто выводили из компании без цели возврата.

В этом случае, организация может простить долг сотруднику (статья 415 ГК РФ) и у сотрудника возникнет доход, а значит НДФЛ, который за него обязана уплатить организация, если сотрудник еще работает в компании. Также появится налог на прибыль, так как тело займа перейдет в расходы за счет чистой прибыли.

Итоговая налоговая нагрузка при прощении долга:

Однако, при прощении долга налоговая может расценить договор займа фиктивным, а значит, захочет доначислить страховые взносы в размере 30,2% от прощенной суммы долга, а также штраф и пени. Это самый неблагоприятный вариант развития событий.

Но можно пользоваться «уловкой» и переносить дату возврата средств дополнительными соглашениями, но и в этом случае налоговая может признать договор фиктивным и доначислить по полной программе, если будет прослеживаться контекст ухода от возврата займа или контекст трудовых отношений.

В любом случае эти средства будут висеть на дебиторке и с этим нужно будет что-то рано или поздно делать.

Договор беспроцентного займа с учредителем — скачать образец

Договор беспроцентного займа с учредителем — образец скачать можно в этой статье. Благодаря данному договору бизнесмен в какой-то степени страхует свои личные средства от невозврата и в то же время развивает предприятие. В статье подробно раскрываются особенности этого финансового инструмента.

• Договор займа между учредителем и ООО
• Учредитель и учредитель — директор ООО в качестве займодавца: есть ли разница
• Заем от организации учредителю: процентный и беспроцентный
• Как оформить договор беспроцентного займа от учредителя организации: образец
• Возможно ли предоставление займа без оформления договора

Договор беспроцентного займа от учредителя в 2020 — образец, налогообложение

Рассмотрим правильное оформление договора беспроцентного займа организации-заемщика с учредителем-заимодавцем.

Стоит учесть следующие основные моменты при заключении соглашения:

1. Первым делом указываем дату и место заключения договора займа, его порядковый номер.
2. Далее заполняем данные сторон. С одной стороны выступает физическое лицо, учредитель – пишем его ФИО, паспортные данные и адрес проживания, с другой – юридическое лицо, организация-заемщик. Вписываем полностью наименование компании и ее организационно-правовую форму, в чьем лице она выступает. Нередки случаи, когда учредитель организации и генеральный директор одно и то же лицо. В этом случае текст соглашения может выглядеть следующим образом: «договор заключается между Петровым Петром Петровичем, с одной стороны и ООО «Гамма» в лице генерального директора Петрова Петра Петровича, с другой».
3. Переходим к существенным условиям договора – обозначаем предмет соглашения. Здесь указывается сумма займа (цифрами и прописью) и сроки, на которые планируется его предоставить. Обязательно необходимо отметить беспроцентный характер ссуды и способ ее предоставления (перечисление на расчетный счет, внесение в кассу предприятия, внесение на счет организации наличными и т.д.).
4. Важный момент соглашения – указание прав и обязанностей сторон. Основная обязанность заемщика заключается в возврате суммы долга в указанный срок. Не запрещается осуществлять досрочный возврат. Обязанность учредителя – в предоставлении денежных средств в обговариваемые сроки.
5. Выбираем способ разрешения возможных споров – обычно речь идет о претензионном порядке судебного урегулирования, способах вручения претензионных писем и судебном разбирательстве.
6. Заполняем заключительные положения, указывая дополнительные сведения относительно договора займа: количество экземпляров, момент начала и окончания действия соглашения, возможность внесения изменений и дополнений. В этой части текста соглашения могут быть рассмотрены форс-мажорные обстоятельства и возможность пролонгации займа. Важный пункт договора – основания и порядок расторжения договора.
7. Заполнение текста договора завершаем внесением реквизитов и подписями сторон.
8. К соглашению обычно прикладываются приложения, отображающие график предоставления ссуды и график платежей.

Таким образом, учитывая все вышеперечисленные моменты заполнить договор беспроцентного займа оказывается совсем несложно.

Скачать образец можно здесь.

Похожие записи:

• Меры социальной поддержки безработных граждан
• Ваша заявка уже обрабатывается
• Налоговые льготы для многодетных семей