Как ИП совместить упрощёнку и патент в 2022 году и почему это выгодно

Гражданское право 12 сентября, 2023

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как ИП совместить упрощёнку и патент в 2022 году и почему это выгодно». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

1. Сравнение режимов: что выгоднее для ИП

2. Учет и отчетность при ПСН

3. Совмещение УСН и патента. Можно ли применять эти режимы одновременно?

4. Территориальность и экстерриториальность действия патента

5. На каких условиях предоставляется патент

Если при регистрации ИП вы не смогли выбрать какую-то определенную систему, вам по умолчанию назначается ОСНО — общая система. На нее не распространяются ограничения по роду деятельности, доходам, количеству сотрудников или стоимости имущества. Однако по закону у вас есть 30 дней с момента регистрации ИП на то, чтобы сменить ОСНО на более удобный или выгодный для вашего бизнеса режим.

Сведём в таблицу все данные, которые рассчитали выше для спецрежимов.

Таблица. Сравнение фискальной нагрузки на разных режимах для грузоперевозок (в рублях)

	Налог	Взносы	Всего
Организация
УСН Доходы	540 000	550 000	1 090 000
УСН Доходы-расходы	975 000	550 000	1 525 000
ИП
УСН Доходы	540 000	772 842	1 312 842
УСН Доходы-расходы	958 823,7	657 842	1 616 665,7
Патент	135 000	637 842	772 842

Ограничения: Нет ограничений к применению и ограничений на прибыль.

Какие налоги придется платить:

13% НДФЛ на предпринимательскую деятельность или 15% НДФЛ на доход свыше 5 млн. рублей;
20% НДС (но некоторые группы товаров имеют ставку налога 0 или 10%);.
Налог на имущество организаций — не более 2,2%;
Налог на имущество физических лиц — от 0,1% до 2%.

Преимущества ОСНО

Сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, можно уменьшить путем приобретения товаров и услуг у контрагентов с НДС;
У индивидуальных предпринимателей на ОСНО есть возможность выставлять покупателям счета-фактуры и начислять НДС, что привлекает крупных партнеров;
Нет ограничений по количеству сотрудников, годовому доходу или роду деятельности;
При отрицательных доходах можно не платить налог на прибыль;
Можно уменьшить налог на величину убытка в будущем;
Открыт перечень расходов, уменьшающих налоговую базу по НДФЛ и налогу на прибыль.

Недостатки ОСНО:

Сложное и полное налогообложение;
Необходимость ведения бухгалтерского учета;
Всю первичную документацию необходимо сохранять не менее 4 лет;
Высокая налоговая нагрузка, сократить ее можно, только если получить освобождение от НДС (с 1-го числа, если за три предшествующих месяца выручка без налога не превысила 2 млн. руб. (ст. 145 НК РФ).

Налоговый режим специально для предпринимателей на ИП — при нем платится один фиксированный налог (стоимость патента на срок 1–12 месяцев), других выплат нет. Система в основном предназначена для предпринимателей в сфере услуг. Список приведен в статье 346.43 налогового кодекса, всего в нем 80 пунктов. Субъекты РФ могут установить свой перечень, добавляя новые направления из ОКВЭД2 или ОКПД. На ПСН предусмотрен вычет на сумму уплаченных взносов.

Ограничения ПСН:

Нельзя нанимать больше 15 работников;
Годовой доход по всем видам деятельности не должен выходить за пределы 60 млн рублей;
Полный перечень видов деятельности на ПСН зависит от региона, в котором зарегистрирован ИП.
Нельзя получить патент на деятельность (п. 6 ст. 346.43 НК РФ):

по розничной торговле или общепиту при площади зала более 150 м²;
по производству подакцизных товаров, добыче и продаже полезных ископаемых;
по оптовой торговле и торговле по договорам поставки;
по перевозке грузов и пассажиров, если у ИП имеется более 20 автомобилей;
по совершению сделок с ценными бумагами, оказанию кредитных и иных финансовых услуг.

Какие налоги придется платить:

Стоимость патента.

На упрощенной системе налогообложения (УСН) или, как её ещё называют «упрощёнке», вы освобождаетесь от налогов, уплачиваемых на общей системе (НДС, налог на прибыль, на имущество и т.п.), но за работников (если они у вас есть) продолжаете уплачивать все налоги и взносы в общем порядке

Для применения УСН есть ограничения. Вы можете работать на упрощенном режиме если:

вид деятельности не запрещен для данной системы — это все деятельности, разрешенные для ИП,
сумма годового дохода не более 150 млн. рублей,
количество наемных работников не больше 100,
сумма основных средств на балансе ИП не более 150 млн. рублей.

УСН — налог, сумма которого напрямую зависит от вашей выручки. Если у вас есть доход, вы платите налог, если дохода нет, налог не платите. При этом вы можете выбрать один из 2-х вариантов УСН, который вас больше устраивает:

УСН — доходы. Ставка 6 % от валовой выручки. Расходы в расчет не берутся. Работать по данной системе выгодно, если у вас мало расходов или есть проблемы с их документальным подтверждением. Вести надо только налоговый учет. А с начала 2020 года, если вы применяете онлайн-кассу, ваши доходы автоматически видит налоговая и сама начисляет сумму к уплате.

К тому же сумму налога по УСН 6% можете уменьшить:

если у вас нет работников — на 100% на сумму уплаченных страховых взносов за себя. Например, вы заработали 250 000 рублей в за год, за себя оплатили 40871 рублей годовых взносов. По УСН вы должны оплатить: (250 000 — 40871) х 6% = 12548 рублей.
если у вас есть работники, тогда сумму дохода уменьшается на 50% суммы, уплаченных взносов за работников и за себя.

Вы можете оформить самозанятость, если самостоятельно оказываете услуги, ведете торговлю, без привлечения наемных сотрудников. Если у вас действующее ИП, то по отдельным видам деятельности (например, обучение иностранному языку) вы можете оформить самозанятость, а по другим (например, развивающий центр по подготовке детей к школе) работать, как ИП.

В качестве самозанятого вы тоже должны зарегистрироваться в ФНС и платить налог на доход:

4%, если работаете с физ.лицами,
6% — с ИП и организациями.

«Упрощёнка» приглянулась предпринимателем, что логично, за простоту ведения учёта и оформления документов, подаваемых в виде отчётности. К тому же налоги там меньше.

Вот основные характеристики, которым должен соответствовать ИП для перехода на УСН:

Имущество по совокупной стоимости не должно превышать отметку в 100 миллионов рублей.
Штат ИП не должен превышать ста человек.
Доход за год не превышает фикса. На данный момент, это 68,82 миллиона рублей.

Исключения:

ИП, предоставляющие адвокатские и нотариальные услуги
ИП, задействованные в игорном бизнесе и ломбардах
ИП, производящие подакцизные товары
Плательщики ЕСХН (единого сельхоз налога)
ИП, добывающие, или реализующие полезные ископаемые

Предприниматели получили возможность работы на патенте с 1 января 2013 г. в отношении определенных видов деятельности.

Для того чтобы работать на патенте следует учитывать некоторые ограничения.

Первое ограничение касается средней численности наемных работников у ИП. Средняя численность наемных работников ИП за налоговый период не должна превышать 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности (ст.346.43 НК РФ).

Второе ограничение касается осуществляемых предпринимателем видов деятельности.

Третье ограничение – доходы от всей патентной деятельности должны быть не более 60 млн рублей в год.

Патент выдается с любой даты, на период от 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года (п.5 ст.346.45 НК РФ).

ИП на патенте заменяет уплату НДФЛ и НДС. А налог на имущество за недвижимость, которая используется на патенте, оплачивается, если властями установлена кадастровая стоимость недвижимости (ст. 346.43 НК РФ).

Применяя патент, ИП избавлен от бумажной волокиты. Ему не нужно заполнять декларацию, а ИП с наемными работниками сдает только «зарплатную» отчетность.

Согласно закону 325-ФЗ, на всей территории Российской Федерации с 1 января 2021 года отменяется единый налог на вмененный доход для всех налогоплательщиков, независимо от региона РФ и вида деятельности.

ЕНВД или единый налог на вмененный доход применялся ИП и организациями. Налоговая база рассчитывалась на основании физических показателей, которые измеряются в количестве работников, единиц техники и т. д. На каждый физический показатель подсчитывалась потенциальная доходность. Условно, доходность 1-го сотрудника компании 5 000 рублей, 2-х ─ 10 000 рублей и т.д. Ставка налога рассчитывалась по специальной формуле с применением коэффициентов, которые определялись как местными, так и федеральными властями.

Если вам срочно нужно поменять ЕНВД на другую СНО, вы можете это сделать через онлайн-сервис. Заполняйте здесь бесплатно заявление в ФНС по шаблону и отправляйте его в онлайне в налоговую. Чтобы избежать перегрузки сервиса, доступ к нему мы открываем на основании заявки.

Оставьте заявку, в ближайшее время вам позвонит наш сотрудник и откроет вам доступ.

Сравнение режимов: что выгоднее для ИП

ПСН	УСН
Ключевые показатели	Сопоставление по спецрежимам (на 2023 г.)
Ставка налога	6 % (фиксированная)	Базовая 6 % и увеличенная 8 % – по УСН «Доходы»; базовая 15 % и увеличенная 20 % – по УСН «Доходы за вычетом расходов»
Численность персонала	до 15 чел.	до 130 чел.
Доход за год	60 млн р.	251,4 млн р.
База налога	Потенциальный доход, установленный субъектом	УСН 6 % – фактический доход; УСН 15 % – доходы, сниженные на расходы
Льготы по налогу	Снижение налога на уплаченные взносы: на всю сумму взносов если работников нет, а если они есть, то только на 50 %. По УСН 15 % взносы можно учесть в совершенных расходах.
Фиксированные взносы ИП (ОПС+ОМС)	45 842 р. + доп. взнос по ОПС 1 % (с суммы, превышающей 300 тыс. р.). Для УСН 15 %: для определения суммы превышения берут разницу между доходом и расходами.
Декларация	Отсутствует	Сдается один раз по результатам за год до 25.04 следующего года
Книга учета	Заполняется, т. к. нужно уложиться в лимит по доходам за год	Заполняется для подсчета налога, отслеживания лимита по доходам за год
Применение ККТ	По отдельным видам деятельности можно не использовать	Использовать в работе обязательно
Что сделать для работы в другом субъекте РФ	Требуется покупка нового патента, позволяющего работать в другом субъекте	Зарегистрированные по месту жительства ИП вправе вести деятельность в любом субъекте РФ. Но для применения льготных ставок, установленных другим субъектом, чтобы ими пользоваться, нужно зарегистрироваться в данном, другом субъекте.
С какими режимами разрешается совмещать	УСН, ОСН, ЕСХН (но по разной деятельности!)	ПСН (совмещение ограничивается условиями по применению самих спецрежимов!)

1. ИП может выбрать как УСН (6 % либо 15 %), так и ПСН, если попадает под условия применения данных спецрежимов.

2. ИП следует обратить внимание:

выбирая между УСН 6 % и 15 %, при большой доле расходов выгоднее УСН 15 %;
выбирая между УСН и ПСН, если потенциальный доход меньше фактического при одинаковых ставках, выгоднее приобрести патент, и наоборот, если фактический меньше, то выгоднее применять УСН;
в разных регионах ставки ПСН и УСН разнятся и могут быть меньше основных.

Итак, решение применять ПСН принято. Каковы дальнейшие действия предпринимателя?

В первую очередь, ИП должен определить, в течение какого срока желает применять ПСН. Здесь стоит отметить, что патент выдается по выбору предпринимателя на любой срок – от 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года (п. 5 ст. 346.45 НК РФ). То есть налоговый период (срок действия патента) не может начинаться в одном календарном году, а заканчиваться в другом. При этом налоговым законодательством не предусмотрено ограничение даты начала действия патента началом календарного месяца. Начало срока действия патента может приходиться на любое число месяца, указанное ИП в заявлении на получение патента, и истекать в соответствующее число последнего месяца срока. А вот получить патент на срок менее месяца не получится, так как законодательством такая возможность не предусмотрена (письма Минфина России от 20.01.2017 № 03-11-12/2316, от 26.12. 2016 № 03-11-12/78014).

Порядок уплаты налога (стоимости патента) зависит от срока его действия (п.2 ст.346.51 НК РФ). Если патент получен на срок до шести месяцев, то налог нужно уплатить одним платежом не позднее даты окончания срока действия патента. Если же патент получен на срок от 6 до 12 месяцев, налог необходимо уплачивать в два этапа:

первый платеж в размере 1/3 налога (стоимости патента) – в течение 90 календарных дней после начала действия патента;
второй платеж на оставшуюся сумму (2/3 налога) – не позднее даты окончания срока действия патента.

Учет и отчетность при ПСН

Предприниматель, применяющий ПСН, должен вести налоговый учет. Делается это посредством ведения Книги учета доходов и расходов по форме, приведенной в приложении № 3 к приказу Минфина России от 22.10.2012 № 135н. В этой книге следует отражать в хронологической последовательности на основе первичных документов (например, банковских выписок) кассовым методом доходы от реализации, полученные в рамках ПСН. Причем ведется одна общая книга, куда записываются данные по всем полученным патентам.

Заверять эту книгу в налоговой инспекции не нужно, поскольку нигде не закреплена такая обязанность. Вестись она может как на бумаге, так и в электронном виде. При ведении книги в электронном виде предприниматели обязаны по окончании налогового периода распечатать ее на бумаге. Книга на бумажном носителе должна быть прошнурована и пронумерована. На каждый очередной налоговый период (календарный год) открывается новая книга учета доходов. Такой порядок следует из пунктов 1.4, 1.5 Порядка, приведенного в приложении № 4 к приказу Минфина России от 22.10.2012 № 135н.

Что касается декларации по данному спецрежиму: поскольку сумма налога (стоимость патента) определяется заранее и не зависит от показателей деятельности, то нет и обязанности подавать декларацию. Об этом прямо сказано в статье 346.52 НК РФ и дополнительно подтверждено в письмах Минфина России от 22.02.2017 № 03-11-12/10468, от 24.08.2016 № 03-11-12/49534.

Совмещение УСН и патента. Можно ли применять эти режимы одновременно?

Законодательство допускает совмещение патента и УСН для ИП при выполнении определенных условий.

Суммарная выручка от обоих видов деятельности у работающих одновременно на патенте и УСН ИП не должна превышать 60 млн руб.

ИП, применяющие одновременно ПСН и УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», ведут раздельный учет затрат, принимаемых в уменьшение налоговой базы.

Какие затраты можно отнести к расходам по УСН, читайте в нашей статье.

Для этого в приказе об учетной политике ИП должен установить правило распределения затрат, которые не могут быть однозначно отнесены к деятельности, переведенной на тот или иной налоговый режим. К таким видам расходов можно отнести офисные затраты, расходы на бухгалтерию, зарплату работников, труд которых связан с деятельностью, ведущейся на разных режимах.

***

Выбирая между УСН и патентом, предприниматель должен тщательно взвесить все плюсы и минусы этих налоговых режимов. В том случае, если реалии ведения бизнеса покажут, что выбор был сделан неверно, у него есть возможность перейти на иной режим в установленном законом порядке. Кроме того, законодательство позволяет применять эти режимы одновременно по разным видам деятельности.

***

Еще больше материалов по теме — в рубриках «УСН» и «ПСН».

Территориальность и экстерриториальность действия патента

Ведение предпринимательской деятельности на территориях различных субъектов Российской Федерации в рамках единого вида деятельности предполагает приобретение патента в каждом из субъектов.

Например, патент на ремонт бытовой техники, полученный, скажем, в Ярославской области, не дает права на ремонт бытовой техники в соседней области, хотя ИП, по сути, будет осуществлять в соседней области ту же работу, на которую приобрел патент.

То есть, если вы предполагаете разъездной характер работы, то помните, что патент вам придется приобрести в каждом из субъектов Федерации, в которых вы собираетесь работать.

Работа в рамках единого патента на территориях нескольких субъектов Федерации возможна только для ИП, чья деятельность так или иначе связана с оказанием услуг по транспортировке и выездной торговле.

На каких условиях предоставляется патент

К получению патента на осуществление грузоперевозок допускаются исключительно индивидуальные предприниматели. В случае возникновения потребности в участии в ПСН у физических лиц, которые решили заняться грузоперевозками, для начала потребуется получить статус индивидуального предпринимателя. В дальнейшем можно приступать к покупке патента для производства рассматриваемой сферы деятельности. Для расширения оказываемых услуг, например, транспортировка людей, понадобится покупать отдельный патент.

По отношению к количественному составу автопарка, укомплектованного для грузоперевозок, ограничений нет. Можно вести частный бизнес как с использованием одного легкового автомобиля, так и с помощью десятков видов транспорта различной грузоподъёмностью.