Отмена ЕНВД. Что делать? Подробная инструкция от ФНС

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Отмена ЕНВД. Что делать? Подробная инструкция от ФНС». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

ИП или организация должны сняться с учёта ЕНВД за 5 рабочих дней с момента прекращения деятельности, перехода на другой режим налогообложения или с последнего дня месяца, в который они нарушили законодательные требования.

Как рассчитать ЕНВД, если закрыт один из магазинов

Итак, мы приблизились к другому важному вопросу: как посчитать ЕНВД за квартал, в котором произошло закрытие одного из магазинов?

Первая ситуация: магазины, по которым применяется ЕНВД, зарегистрированы в разных налоговых инспекциях.

При закрытии одного магазина порядок действий четко прописан в налоговом законодательстве (п. 10 ст. 346.29 НК РФ). Там сказано, что размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведено снятие налогоплательщика с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, рассчитывается до даты снятия с учета в ИФНС, указанной в уведомлении о снятии организации (ИП) с учета в качестве плательщика ЕНВД.

При этом за тот месяц, в котором произошло снятие с учета, вмененный доход рассчитывается исходя из фактического количества дней работы магазина по специальной формуле, указанной в этом же пункте. Таким образом, фактически налог будет рассчитываться только за тот период, когда магазин работал.

Вторая ситуация: магазины, по которым применяется ЕНВД, находятся в ведомстве одной налоговой инспекции.

При закрытии одного магазина налоговое законодательство не содержит нормы, регулирующей порядок расчета ЕНВД в такой ситуации. Однако чиновники разрешают применять тот же порядок, который используется при полном прекращении деятельности на ЕНВД, то есть порядок, установленный п. 10 ст. 346.29 НК РФ (первая ситуация). Об этом говорят, в частности, письма Минфина РФ от 14.03.2018 № 03-11-06/2/15668, от 23.06.2017 № 03-11-11/39527, от 03.12.2015 № 03-11-09/70689 (доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России от 19.02.2016 № СД-4-3/2690).

Поэтому, исходя из разъяснений чиновников, ЕНВД по закрытому магазину следует считать за период с 1-го числа квартала по дату, когда торговая точка была закрыта.

Напомним, несколько лет назад эта ситуация была неясной. ФНС поясняла, что за месяц, в котором произошло закрытие магазина, налог следовало исчислять в полном размере, то есть без учета количества дней функционирования объекта (письмо от 18.12.2014 № ГД-4-3/26206). Минфин же считал, что за этот месяц площадь закрытого магазина не следовало брать во внимание вовсе. По их мнению, в данной ситуации происходило изменение физических показателей, при котором должны применяться положения п. 9 ст. 346.29 НК РФ (письма от 28.11.2014 № 03-11-09/60758, от 30.10.2013 № 03-11-11/46223). Согласия между чиновниками разных ведомств не было. Но теперь это уже не важно.

Санкции при несвоевременном снятии с налогового учета

При нарушении плательщиком налога срока для передачи заявления (о выводе с учета по методу ЕНВД) к виновному применяется наказание в виде наложения денежного штрафа (ст. 126 НК РФ).

Если прекращение занятости по некоторому виду работ не зарегистрировано, а юридическое лицо предоставляет нулевую отчетность, то данное нарушение будет квалифицировано как сокрытие налогов, что может привести к более серьезному наказанию. Поэтому, начиная процедуру отказа от метода налогообложения, следует просчитать сроки для направления заявления, которые позволят организации не переплачивать налог или же свести неизбежную переплату к минимуму.

Если смена метода происходит с начала нового календарного года, то оплата налога (за 4 квартал) и подача декларации выполняются стандартно. При завершении деятельности в течение года требуется расчет налогового платежа за неполный квартал.

Порядок заполнения заявления по снятию с учета

Данные правила важно помнить при заполнении бланка:

1. Бланк заявления может заполняться вручную или с помощью компьютерных программ.
2. При использовании бумажного носителя допускается заполнение полей бланка шариковой ручкой с синей или черной пастой. Информация на лист заносится печатными буквами, начиная с первой ячейки (слева). В одной ячейке проставляется только один символ (буква, цифра). В незаполненном поле ставится прочерк.
3. При заполнении бланка с помощью компьютера рекомендуется выбирать шрифт Courier New с высотой символов 16-18.
4. Текст должен быть распечатан лишь на одной стороне листа (нельзя использовать оборотную сторону). Если данные разместились на нескольких листах, не допускается их скрепление любым способом (приклеиванием, соединением металлической скобкой, прошивкой нитью).
5. Корректоры и иные средства для исправления ошибок и опечаток использовать запрещено.
6. При заполнении бланка обязательными для заполнения являются значения ИНН, КПП. Число кодов КПП соответствует количеству территорий ведения деятельности по учету вмененного дохода.
7. В строках 5,6 для предприятия-резидента РФ указывается цифра 35, для иностранного предприятия – цифра 77.
8. Обязателен код отделения ФНС, принимающего документ, а также причина снятия с учета:
   при завершении работы по виду предпринимательства – 1;
9. при перемене метода налогообложения на иной – 2;
10. при несоответствии требованиям для использования метода ЕНВД – 3;
11. по иным обстоятельствам — 4.
12. Затем в ячейке для российской , а для иностранной – «2». После чего с учетом информации, содержащейся в учредительных документах организации, вводится полное наименование налогоплательщика, его ОГРН.
13. Если вывод с учета запрашивается по основаниям 1, 2, 4, то заносится дата завершения деятельности (запрашиваемая). При других причинах для подачи заявления вместо даты ставится прочерк.
14. После чего указываются данные представителя, передающего документ, с отметкой подтверждения его полномочий, контактная информация, дата подачи заявления, подпись ответственного лица, количество страниц приложений.
15. В приложении значения ИНН и КПП соответствуют указанным на 1 странице. Далее уточняется вид предпринимательской деятельности, после чего следуют сведения об адресах ведения деятельности.

При заполнении заявления по форме ЕНВД4 на титульном листе указывают:

• личные данные предпринимателя (фамилия, имя, отчество, ОГРНИП, ИНН);
• основание для написания заявления;
• дату прекращения работ по методу ЕНВД;
• количество прилагаемых листов;
• контактную информацию представителя (заявителя);
• дату составления документа, подпись заявителя.

По количеству закрываемых видов предпринимательства составляются приложения, в которых следует указать:

• код предпринимательской деятельности;
• адрес места, где ведется деятельность;
• подпись ИП.

К сведению! В приложениях на каждом из его листов допускается указание не более 3 видов работ, намеченных для прекращения.

Общая система налогообложения

В связи с этим могут складываться ситуации, когда ИП уходит с вмененки, а перейти на упрощенную систему обложения налогом, к примеру, не может. В подобном случае для него автоматически будет установлена общая система.

Налоговая, получив заявление о снятии с учета, в течение 5 дней должна рассмотреть его. По окончании указанного срока по снятию ИП с учета ЕНВД ИФНС выдает предпринимателю на руки уведомление о том, что деятельность была закрыта. Однако это не все.

Необходимо отметить, что, если предприниматель нарушает срок подачи формы ЕНВД-4 по причине прекращения предпринимательской деятельности, ИФНС примет за дату снятия ИП с учета с ЕНВД последний день месяца, в котором заявление было подано. Для предпринимателя это означает, что ему придется оплатить налог не за фактическое время ведения деятельности в указанном месяце, а за весь этот месяц. Регламентируется данное правило 10 пунктом 346.29 статьи Налогового кодекса РФ.

Что делать, если вы забыли сняться с учёта ЕНВД

Такое бывает нередко.

Например, ИП перешёл на патент, но не знал о том, что надо подать заявление по форме ЕНВД-4. Налоговая присылает требование и сообщает, что декларация по ЕНВД не сдана. Следующим шагом налоговая арестует счета, а предприниматель будет вынужден платить налоги в двойном размере: и за патент, который обычно уже оплачен на год вперёд, и за ЕНВД: налоги, о которых ИП забыл. Сумма может оказаться довольно большой, если вы не платили налог в течение одного или двух кварталов.

В этой ситуации налоговики действуют в рамках закона. Патент и ЕНВД — две самостоятельные системы налогообложения. Их можно использовать параллельно.

ЕНВД начинают платить после подачи заявления и заканчивают, когда ИП подаёт заявление на снятие с учёта ЕНВД. Налоговая определяет сроки по датам, которые указаны в этих заявлениях.

Какими могут быть причины закрытия ЕНВД в 2019–2020 годах

Юридические лица могут быть сняты с налогового учета в качестве плательщиков ЕНВД, если на то имеются определенные основания. В п. 3 ст. 346.27 НК РФ прописан перечень таких оснований. К ним относятся:

• прекращение деятельности на вмененке;
• принятие налогоплательщиком решения о смене режима налогообложения;
• несоответствие установленным рамкам относительно средней численности работников (максимум 100 человек);
• несоответствие установленному пределу доли участия других предприятий в уставном капитале организации, применяющей единый налог на вмененный доход (установленный лимит — 25%).

Более подробный порядок снятия плательщика ЕНВД с учета при прекращении деятельности представлен в статье «Каков порядок снятия с учета плательщика ЕНВД, прекратившего деятельность?».

Причины снятия с учета плательщика

Возможны следующие причины, которые могут являться следствием прекращения дела по вмененке, таких будет три:

• В случае прекращения ведения деятельность по единому налогу организацией или предпринимателем.
• Если были нарушены ограничивающие условия применения налога, к примеру, по численности рабочих или в результате изменения структуры уставного капитала (применимо к организациям). Датой прекращения деятельность в этом случае является последний день месяца, в котором наступило такое нарушение.

Внимание! Если у вас превышается численность работников, а вы хотите остаться на вмененке и это вам экономически более выгодно по налогам, можно открыть новое предприятие (или ИП на другого человека), новых сотрудников принимать уже туда.

• В случае добровольного перехода на другие системы налогообложения, причем совершить такую трансформацию можно только с начала следующего года.

Данный порядок следуют из НК РФ, ст.346.28, п.1, п.3, абз.3-5.

Применение ЕНВД: возможности и ограничения

Законодательство предусматривает возможность добровольного применения компаниями ЕНВД для определенных видов деятельности (п. 2 ст. 346.26 НК РФ). При этом данный режим должен быть установлен соответствующими нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя (городскими думами, муниципальными советами, собраниями представителей муниципальных районов и др.) (п. 1 ст. 346.26 НК РФ).

Таким образом, чтобы фирма смогла применять режим ЕНВД, необходимо одновременное соблюдение следующих условий:

• он установлен представительными органами муниципального образования, где компания осуществляет свою предпринимательскую деятельность;
• вид предпринимательской деятельности поименован в местном нормативном правовом акте о введении ЕНВД.

Фирма может узнать о наличии или отсутствии режима ЕНВД в своем муниципальном образовании или районе, обратившись с заявлением в инспекцию по месту регистрации в качестве налогоплательщика.

Отметим, что Налоговый кодекс накладывает определенные ограничения на возможность применения «вмененки». Так, ею не вправе воспользоваться (п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ):

• компании, средняя численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек (за исключением организаций, осуществляющих свою деятельность в соответствии с Законом о потребительской кооперации (Закон РФ от 19.06.1992 № 3085-I (далее — Закон о потребительской кооперации)), а также хозяйственных обществ, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом о потребительской кооперации);
• компании, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов (за исключением организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а доля в фонде оплаты труда — не менее 25%; организаций, осуществляющих свою деятельность в соответствии с Законом о потребительской кооперации, а также хозяйственных обществ, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом о потребительской кооперации);
• учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения в части деятельности по оказанию услуг общественного питания, предусмотренной подпунктом 8 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса, если оказание таких услуг является неотъемлемой частью процесса функционирования указанных учреждений и услуги оказываются непосредственно этими учреждениями (подп. 4 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ; письмо Минфина России от 16.07.2010 № 03-11-09/61);
• любые компании в части деятельности по предоставлению в аренду автозаправочных и автогазозаправочных станций (относятся к объектам розничной торговли, не имеющим торговых залов) (подп. 13 п. 2 ст. 346.26 НК РФ; письма Минфина России от 26.12.2008 № 03-11-04/3/575, от 01.09.2008 № 03-11-04/3/407, от 11.03.2008 № 03-11-04/3/117), а также по предоставлению земельных участков под такие объекты (подп. 14 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

Кроме того, «вмененка» не применяется к виду деятельности, когда (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ):

• такая деятельность ведется в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности);
• такая деятельность ведется в рамках договора доверительного управления имуществом;
• такую деятельность ведет компания — крупнейший налогоплательщик (ст. 83 НК РФ);
• в отношении него установлен торговый сбор (гл. 33 НК РФ).

Постановка на учет в качестве плательщика ЕНВД

При переходе на «вмененку» компания обязана встать в инспекции на учет в качестве плательщика ЕНВД, независимо от того, состоит ли она на учете по иным основаниям (письмо Минфина России от 03.06.2009 № 03-11-06/3/154). Фирме необходимо в течение пяти рабочих дней со дня начала применения данного режима подать заявление (форма № ЕНВД-1 (утв. приказом ФНС России от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@)) (п. 3 ст. 346.28 НК РФ). В документе следует указать дату начала применения «вмененки» (она и будет считаться датой постановки на учет).

Налоговики обязаны поставить фирму на учет в течение пяти рабочих дней со дня получения заявления и выдать ей соответствующее уведомление (п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

Отметим, что место подачи заявления зависит от вида «вмененной» деятельности (п. 2 ст. 346.28 НК РФ). Так, в отношении автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов (подп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ; письмо Минфина России от 19.05.2006 № 03-11-05/130), развозной и разносной розничной торговли (подп. 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ), размещения рекламы на транспортных средствах (подп. 11 п. 2 ст. 346.26 НК РФ) заявление подается в инспекцию по месту регистрации компании в качестве налогоплательщика.

В отношении прочих видов «вмененной» деятельности заявление подается по месту их осуществления. Под местом осуществления в данном случае следует понимать место нахождения физических показателей (объектов, посредством которых ведется деятельность) (письмо Минфина России от 26.09.2005 № 03-11-02/44).

В случае если компания в установленный срок не представит заявление, она нарушит порядок постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД. Налоговики признают ее применяющей общий режим налогообложения либо УСН (в том случае, если ранее инспекция была уведомлена о переходе компании на «упрощенку») (письма Минфина России от 13.06.2013 № 03-11-11/22017, ФНС России от 29.12.2012 № ЕД-4-3/22651@).

Кроме того, согласно Налоговому кодексу фирме грозит ответственность (ст. 116 НК РФ; письмо Минфина России от 27.12.2012 № 03-02-07/2-183):

• за нарушение срока подачи заявления о постановке на учет — штраф в размере 10 тысяч рублей;
• ведение деятельности без постановки на учет — штраф в размере 10 процентов от доходов, полученных за время такой деятельности, но не менее 40 тысяч рублей.

Снятие с учета ЕНВД: куда подается заявление

Заявление о снятии с учета ИП в качестве плательщика ЕНВД подается в ту налоговую инспекцию, в которой ранее предприниматель был поставлен на учет и которая выдала уведомление о применении данного спецрежима (п. 2, п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

Ведь регистрации в качестве индивидуального предпринимателя и в качестве плательщика ЕНВД могут быть произведены в разных инспекциях. Общая постановка ИП на учет производится в ИФНС по месту его жительства (ст. 22.1 Закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ ), а постановка на учет при применении ЕНВД производится по месту ведения бизнеса (п. 2 ст. 346.28 НК РФ).

И только если предприниматель занимается перевозкой пассажиров или грузов, либо развозной или разносной розничной торговлей, либо размещением рекламы на транспортных средствах и внутри них, его регистрация при переходе на ЕНВД будет производиться в ИФНС по месту жительства (п. 2 ст. 346.28 НК РФ).

Как оформить заявление на отмену ЕНВД

Актуальные бланки заявления о снятии с ЕНВД действуют с 17 марта 2014 года (Приказ ФНС № ММВ-7-6/941@ от 11.12.2012 года). Юрлицами и индивидуальными предпринимателями заполняются разные формы: ЕНВД-3 для организаций и ЕНВД-4 для ИП. Образец заявления на прекращение деятельности, попадающей под «вмененку», рассмотрим на примереЕНВД-4.

На первом листе:

1. Перепишите номер с налогового свидетельства (ИНН).
2. Проставьте номер страницы (001).
3. Внесите код ИФНС по месту жительства.
4. Выберите код причины подачи заявления (1 – прекращение деятельности, 2 – переход на другой режим, 3 – нарушение условий ЕНВД, 4 – иное).
5. Впишите ФИО предпринимателя полностью.
6. Укажите ОГРНИП.
7. Зафиксируйте дату прекращения облагаемой ЕНВД деятельности в формате «ДД. ММ. ГГГГ».
8. При наличии приложений обозначьте, на каком количестве страниц они представлены.
9. Выберите код заявителя: 1 – сам предприниматель, 2 – его представитель.
10. Если форму подает представитель, укажите его ФИО, ИНН и номер наделяющего полномочиями документа. Копию этого документа не забудьте приложить к заявлению.
11. Подтвердите указанную информацию подписью.
12. Проставьте дату.

Второй и последующие листы предназначены для указания видов деятельности, переведенных на другие налоговые режимы, и местах их осуществления. На одной странице помещаются 3 информационных блока. Если видов деятельности и адресов больше, данные заполняются на следующем листе приложения.

Порядок заполнения приложений:

1. ИНН.
2. Страница №.
3. Код вида деятельности по справочнику из правил оформления декларации ЕНВД.
4. Полный адрес в соответствии с КЛАДР.
5. Подпись.

Остальные поля в документе заполняются налоговым работником. Датой снятия с учета будет считаться та, которая заявлена налогоплательщиком как время прекращения деятельности или утери права на «вмененку».

Заявление и уведомление о снятии с учета

Есть две формы бланка для подачи заявления о снятии с учета ЕНВД. Это зависит от типа организации:

• для ООО требуется ЕНВД-3;
• для индивидуальных предпринимателей нужно заполнение формы ЕНВД-4.

Помимо этого, есть еще ряд требований:

1. Бланки заявления о снятии с учета должны быть написаны от руки, черными или синими чернилами и в едином экземпляре.
2. Лучше всего найти требуемые бланки на сайте Федеральной налоговой службы, распечатать их и заполнить без спешки. Это позволит подать заявление без ошибок, из-за которых могут отказать в приеме документа.
3. Главным требованием к написанию заявления является печатный шрифт, также не допускаются исправления. Даже если используется корректор, в приеме откажут.
4. Инспектор Федеральной налоговой службы должен собственноручно поставить отметку на заявлении. Это требуется в качестве доказательства закрытия предпринимательской деятельности или перехода на иной вид налогообложения.

Если у вас нет возможности лично посетить муниципальное отделение налоговой инспекции, то можно отправить заявление по почте, но обязательно заказным письмом. В таком случае дата отправки письма будет датой остановки ведения предпринимательской деятельности или перехода на другую систему уплаты налога.

С момента получения заявления о снятии с учета ЕНВД ИП или юридического лица сотрудниками налоговой инспекции у них будет пять рабочих дней на рассмотрение вашего законного требования и принятия решения относительно него. Решение сотрудников налоговой инспекции может быть удовлетворительным, или же у инспекторов возникнут вопросы. В любом случае заявителя известят о принятом решении.

Сроки снятия с учета ЕНВД

На основании вашего заявления, в течение 5 рабочих дней со дня его получения налоговая инспекция выдает или отправляет по почте, в зависимости от того как вы укажите в заявлении, уведомление о снятии с учета, в котором будет указана дата снятия вас с учета.

Обратите внимание, такой датой будет являться дата, указанная вами в заявлении. То есть, в заявлении вы указываете дату снятия вас со специального налогового режима и причину прекращения деятельности или перехода на другой режим налогообложения.

Если вы нарушили срок предоставления заявления о снятии с учета ЕНВД в связи с прекращением предпринимательской деятельности, то датой снятия с учета будет последний день месяца, в котором было подано заявление. Для вас это будет означать, что вы обязаны уплатить налог за весь последний месяц, а не за фактическое время осуществления деятельности в этом месяце (НК РФ п.10 ст.346.29).

Добровольно перейти на иной режим налогообложения вы вправе только с начала года, в случае если вы сохраняете виды деятельности для ЕНВД.

Перейти на другой режим налогообложения в течение года, если вы в течение года прекращаете деятельность, подлежащую налогообложению единым налогом, и начинаете осуществлять другой вид деятельности. В этом случае заявление о снятии с учета ЕНВД должно содержать дату прекращения осуществления данного вида деятельности.

Но если вы допустили хоть одно нарушение, о которых написано выше, то это уже ваша обязанность перейти на иной режим налогообложения с последнего дня месяца налогового периода, в котором допущены нарушения требований, установленных подпунктами 1 и 2 пункта 2.2 статьи 346.26 НК РФ.

>Бланк заявления о снятии с учета ЕНВД

По ссылкам ниже вы можете скачать заявления о снятии с учета ЕНВД, а также порядок заполнения этой формы.

Когда необходимо заявление о снятии с учета ЕНВД?

Применение режима налогообложения под названием ЕНВД носит добровольный характер, однако чтобы начать работу на нём, необходимо осуществить постановку на учет в налоговых органах. Поэтому, когда налогоплательщик принимает решение уйти с ЕНВД, он должен также поставить об этом в известность налоговые органы и пройти процедуру снятия с учета в ФНС.

Добровольный уход с ЕНВД может быть обусловлен следующими факторами:

• прекращением деятельности на вмененке — это происходит, например, если плательщик перестал оказывать услуги, переведенные на ЕНВД, либо территориальные органы власти вывели его деятельность из перечня услуг, попадающих под данный режим;
• переходом на другой режим.

Подробнее о том, что еще может повлиять на уход с ЕНВД, можно узнать из материала»Заявление о прекращении деятельности по ЕНВД в 2015–2016годах».

Обратите внимание еще на одну ситуацию: налогоплательщик не попадает ни под одно из указанных выше оснований, а просто перенес место ведения деятельности. Влечет ли это за собой обязанность снятия с учета в ФНС?

Ответ на этот вопрос ищите в публикации»Минфин разъяснил, как платить ЕНВД при переезде магазина в новое место».

Не снявшись с учета, придется заплатить ЕНВД, даже не ведя деятельности

/ 11:34 16 марта 2016 При отсутствии заявления о снятии с учета налогоплательщик не может считаться утратившим статус плательщика ЕНВД независимо от того, осуществляется ли им деятельность в конкретном налоговом периоде.

К такому выводу пришел суд в деле № А47-4251/2015, которое рассмотрел арбитражный суд Уральского округа 29 февраля 2016 г.

Как следует из материалов дела, инспекцией проведена камеральная налоговая проверка представленной индивидуальным предпринимателем первичной налоговой декларации по ЕНВД за второй квартал 2014 года.

В ходе проверки установлен факт неисчисления и неуплаты ИП ЕНВД за указанный период. Решением налоговой инспекции индивидуальный предприниматель привлечен к ответственности в виде штрафа в сумме 50 руб.

52 коп., также ему начислен ЕНВД в сумме 2526 руб. и пени за неуплату ЕНВД в сумме 96 руб.

Разъяснен порядок снятия с учета плательщика единого налога на вмененный доход

Порядок заполнения формы для снятия с учета по вмененке для ИП и для юрлиц во многом одинаков. Отличия заключаются в следующем:

• ИП при учете в налоговой присваивается только ИНН, поэтому поле «КПП» отсутствует;
• вместо наименования прописываются полные фамилия, имя и отчество; каждое слово — с новой строчки, также укажите ОГРНИП предпринимателя;
• лицом, подтверждающим достоверность и полноту сведений в заявлении, может выступить сам предприниматель. В этом случае ФИО и ИНН повторно не приводятся.

В обеих формах заполняются все строчки кроме раздела для сотрудника налоговой. В строках, оставшихся пустыми, а также в незаполненных клетках проставьте прочерки.

Автор статьи: Валерия Текунова

Меняете налоговый режим? Работайте в облачном сервисе для малого бизнеса Контур.Бухгалтерия: сервис подходит для ораганизаций и ИП на ОСНО, УСН, ЕНВД и для совмещения режимов. Легко ведите учет, начисляйте зарплату, платите налоги и взносы. Система формирует отчетность автоматически, вам останется отправить ее через интернет. Изучите возможности сервиса на бесплатном периоде — 14 дней.

В ходе осуществления разных вариантов предпринимательской занятости возможны ситуации, при которых дальнейшая работа в рамках ЕНВД не допустима по законодательству или невыгодна самому плательщику налогов. В числе причин допустимы:

• отказ (прекращение) от вида работ, в отношении которого допустим специальный метод по определению налога на доход вмененный;
• невозможность дальнейшего использования ЕНВД из-за расширения масштабов деятельности, к примеру, за счет увеличения торговых площадей или числа используемых единиц автотранспортных средств (ст. 346 НК РФ);
• превышение определенного законодательно показателя средней численности занятых в компании сотрудников (100 чел.) или доли участия в иных организациях (25%);
• выявленная в ходе анализа доходных и расходных статей организации неэффективность продолжения работы в рамках ЕНВД.

К сведению! В случае неэффективности работы по ЕНВД юридическое лицо может сняться с учета лишь с 1 января будущего календарного года. К примеру, если намерение об отказе возникло в сентябре, то выполнить его получится только с будущего января, до этого же времени придется оплачивать соответствующие методу налоги.

Снятие с учета юридических лиц регулируется ФНС РФ, в том числе приказами №№ ММВ-7-6/941, ММВ-7-6/94 (11.12.2012).

В ходе 5 дней после завершения коммерческой деятельности, облагаемой единым налогом, после смены метода обложения на иной вид или с завершающего дня налогового периода, когда обнаружены несоответствия от осуществляемой деятельности налоговому методу, в налоговую структуру должно направляться заявление:

• от организаций — по форме ЕНВД3;
• от предпринимателей – по форме ЕНВД4.

Важно! При отправке документа по почте следует использовать заказное отправление, в этом случае днем подачи заявления будет считаться дата отправки, размещаемая на почтовой квитанции.

На основании полученного документа ФНС принимает решение и уведомляет заявителя о снятии с учета с отмеченного в заявлении дня. Если при завершении коммерческой деятельности срок для направления заявления о снятии с учета был нарушен, то днем снятия будет приниматься последний день в месяце подачи заявления. При этом подлежит оплате сумма по налогу за весь месяц (последний), а не за действительное время работы в этом месяце (ст. 346 НК РФ).

Если компания продолжает вести некоторые виды работ по ЕНВД, то по желанию юридического лица сменить режим налогообложения по одному из видов деятельности на иной метод допустимо лишь с начала будущего года.

Можно сменить режим в течение года, если завершается деятельность, связанная с единым налогом, и начинается ведение иного вида коммерческих работ.

Юридическое лицо, выведенное из учета, должно предоставить декларацию ЕНВД в стандартные сроки для сдачи отчетности (до 20 числа месяца после отчетного квартала).

К сведению! Сдача декларации должна производиться в отделение ФНС, в котором юридическое лицо было ранее зарегистрировано как работающее по вмененному доходу. Действия инспектора НС, отказывающегося принимать декларацию и направляющего клиента в отделение по месту прописки, незаконны и могут быть обжалованы (Письмо ФНС № ГД-4-3/4431, 20.03.2015).

Данные правила важно помнить при заполнении бланка:

1. Бланк заявления может заполняться вручную или с помощью компьютерных программ.
2. При использовании бумажного носителя допускается заполнение полей бланка шариковой ручкой с синей или черной пастой. Информация на лист заносится печатными буквами, начиная с первой ячейки (слева). В одной ячейке проставляется только один символ (буква, цифра). В незаполненном поле ставится прочерк.
3. При заполнении бланка с помощью компьютера рекомендуется выбирать шрифт Courier New с высотой символов 16-18.
4. Текст должен быть распечатан лишь на одной стороне листа (нельзя использовать оборотную сторону). Если данные разместились на нескольких листах, не допускается их скрепление любым способом (приклеиванием, соединением металлической скобкой, прошивкой нитью).
5. Корректоры и иные средства для исправления ошибок и опечаток использовать запрещено.
6. При заполнении бланка обязательными для заполнения являются значения ИНН, КПП. Число кодов КПП соответствует количеству территорий ведения деятельности по учету вмененного дохода.
7. В строках 5,6 для предприятия-резидента РФ указывается цифра 35, для иностранного предприятия – цифра 77.
8. Обязателен код отделения ФНС, принимающего документ, а также причина снятия с учета:
   • при завершении работы по виду предпринимательства – 1;
   • при перемене метода налогообложения на иной – 2;
   • при несоответствии требованиям для использования метода ЕНВД – 3;
   • по иным обстоятельствам — 4.
9. Затем в ячейке для российской компании указывается «1», а для иностранной – «2». После чего с учетом информации, содержащейся в учредительных документах организации, вводится полное наименование налогоплательщика, его ОГРН.
10. Если вывод с учета запрашивается по основаниям 1, 2, 4, то заносится дата завершения деятельности (запрашиваемая). При других причинах для подачи заявления вместо даты ставится прочерк.
11. После чего указываются данные представителя, передающего документ, с отметкой подтверждения его полномочий, контактная информация, дата подачи заявления, подпись ответственного лица, количество страниц приложений.
12. В приложении значения ИНН и КПП соответствуют указанным на 1 странице. Далее уточняется вид предпринимательской деятельности, после чего следуют сведения об адресах ведения деятельности.

При заполнении заявления по форме ЕНВД4 на титульном листе указывают:

• личные данные предпринимателя (фамилия, имя, отчество, ОГРНИП, ИНН);
• основание для написания заявления;
• дату прекращения работ по методу ЕНВД;
• количество прилагаемых листов;
• контактную информацию представителя (заявителя);
• дату составления документа, подпись заявителя.

По количеству закрываемых видов предпринимательства составляются приложения, в которых следует указать:

• код предпринимательской деятельности;
• адрес места, где ведется деятельность;
• подпись ИП.

К сведению! В приложениях на каждом из его листов допускается указание не более 3 видов работ, намеченных для прекращения.

Надежда Лимонникова

Предприниматели и юридические лица часто забывают, что сняться с учёта на ЕНВД нужно как можно быстрее. Если просрочить подачу заявления, придётся платить штрафы и налоги за деятельность, которую вы не вели и от которой не получили доход.

Такое бывает нередко.

Например, ИП перешёл на патент, но не знал о том, что надо подать заявление по форме ЕНВД-4. Налоговая присылает требование и сообщает, что декларация по ЕНВД не сдана. Следующим шагом налоговая арестует счета, а предприниматель будет вынужден платить налоги в двойном размере: и за патент, который обычно уже оплачен на год вперёд, и за ЕНВД: налоги, о которых ИП забыл. Сумма может оказаться довольно большой, если вы не платили налог в течение одного или двух кварталов.

В этой ситуации налоговики действуют в рамках закона. Патент и ЕНВД — две самостоятельные системы налогообложения. Их можно использовать параллельно.

ЕНВД начинают платить после подачи заявления и заканчивают, когда ИП подаёт заявление на снятие с учёта ЕНВД. Налоговая определяет сроки по датам, которые указаны в этих заявлениях.

Первый вариант: заплатить налоги, пени и штрафы, а потом направить заявление о снятии с учёта от текущей даты.

Второй вариант: отправить заявление, в котором будет стоять дата фактического прекращения деятельности по ЕНВД.

Во втором случае ИП выплатит штраф за то, что не подал заявление в установленные сроки. Сумма штрафа составит 200 рублей по статье 126 НК РФ.

Большинство налоговых не идут на это, потому что в законодательстве чётко прописаны сроки предоставления заявления. Рекомендуем согласовать свои действия с налоговой в таких ситуациях.

Встать на учет по ЕНВД можно в любое время, даже посреди года. Заявление по постановке на учет по ЕНВД необходимо подать в течение 5 дней с момента начала применения режима. После чего сотрудники налоговой службы обязаны рассмотреть его также в течение 5 рабочих дней. Получить уведомление о постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД нужно, лично посетив налоговый орган.

От ЕНВД можно отказаться в течение года в любое время и продолжить ведение деятельности на основной системе налогообложения (УСН или ОСНО).

До тех пор, пока налоговый орган не получит заявление, организация/ИП числится на ЕНВД и обязаны его платить, даже если деятельность не ведется.

Для прекращения действия единого налога необходимо в течение пяти рабочих дней подать «Заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД» в налоговый орган: для организаций – форма ЕНВД-3, для ИП – ЕНВД-4. Датой снятия с учета будет считаться именно та, которая указана в заявлении.

Задолженность перед налоговой считается погашенной после уплаты всего периода действия ЕНВД.

Отказаться от применения ЕНВД можно в добровольном порядке. Часто это происходит из-за нецелесообразности применения спецрежима: например, когда получаемый доход по данному виду деятельности (после вычета налога ЕНВД) меньше или равен доходу, который был бы получен, если бы она велась на основной системе налогообложения, на которой состоит организация/ИП.

Право на применение ЕНВД теряется, если:
1. Вид деятельности сменился на тот, который не соответствует условиям налогообложения по вмененке (Ссылка на материал «ЕНВД»).
2. Физические показатели больше не соответствуют критериям ЕНВД (расширился торговый зал, фирма приобрела автобус на большее количество сидений, увеличилось число кадров).
3. Получает годовой доход от 20 млрд рублей (пункт 2.1 статьи 346.26 НК РФ).
4. Муниципальное образование установило торговый сбор в отношении тех видов деятельности, к которым раньше применялась вмененка (пункт 2 статьи 346.26 НК РФ).
5. Начала вести деятельность в рамках договора простого товарищества или в рамках договора доверительного управления имуществом (пункт 2.1 статьи 346.26 НК РФ).

Отмена ЕНВД. Что делать? Подробная инструкция от ФНС

Осуществляя уход с вмененки, плательщик должен подать заявление о снятии с учета в течение 5 дней с того момента, когда он перестал работать на ЕНВД. При этом порядок исчисления срока снятия с учета ЕНВД производится по-разному:

• если деятельность прекращена самим налогоплательщиком, то отсчет начинается с момента ее фактического завершения;
• если снятие с учета связано с причинами, не зависящими от плательщика, то отсчет 5 дней ведется по-другому.

Как — вы узнаете из материала»Каков порядок снятия с учета плательщика ЕНВД, прекратившего деятельность?».

Получив такое заявление, налоговые органы, в свою очередь, обязаны снять плательщика с учета в течение 5 дней с даты его подачи. После снятия с учета ИФНС высылает соответствующее уведомление.

Срок сдачи декларации по ЕНВД установлен п. 3 ст. 346.32 НК РФ, согласно которому налоговая декларация представляется в ИФНС ежеквартально не позднее 20-го числа месяца следующего за кварталом (ст. 346.30 НК РФ). При этом если последний день подачи декларации выпадет на выходной или праздничный день, то срок сдачи переносится на следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

О новой налоговой декларации по ЕНВД можно прочитать в отдельной консультации.

ЕНВД: срок сдачи декларации 2019

Похожие записи:

• Пенсия после 80 лет — что прибавляют, а что забирают у пенсионеров
• Субсидия на оплату ЖКХ в 2023 году
• Могут ли уволить беременную на испытательном сроке?