Как правильно вести учет доходов на ПСН в КУДиР?

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как правильно вести учет доходов на ПСН в КУДиР?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Наша компания прекрасно знает, как помочь ИП наладить ведение бухгалтерского и налогового учёта под ключ с нуля. Мы также готовы помочь разобраться в документации после некомпетентного бухгалтера. А если у вас возникла необходимость в восстановлении уничтоженного бухучёта, то и с таким вопросом мы непременно справимся.

Налоговая отчетность при разных налоговых режимах

Вместо ведения бухгалтерского учета ИП формируют Книгу учета доходов и расходов. КУДиР. Предприниматель может разработать свой бланк КУДиР, а может воспользоваться рекомендованным Минфином. Самостоятельно разработанную форму нужно согласовать с налоговой. Для этого надо направить письмо в произвольной форме и прикрепить к нему разработанную форму.

Важно: каждая хозяйственная операция ИП, учтенная в КУДиР, должна иметь первичный документ и быть отражена строго на его основании.

КУДиР можно вести на бумаге или в электронной форме.

В чем отличие электронной и бумажной КУДиР:

• электронный формат: книга ведется в электронном виде, а после окончания налогового периода книгу необходимо распечатывать. На последней странице пронумерованной и прошнурованной бумажной версии электронной книги указывают число страниц, заверяют подписью должностного лица и печатью, если ее используют. Электронную версию подписывают и скрепляют печатью после окончания налогового периода;
• бумажный формат: на последней странице пронумерованной и прошнурованной бумажной книги указывают число страниц, заверяют подписью должностного лица и печатью, если ее используют. Бумажную версию подписывают и скрепляют печатью до начала ее ведения.

Такие правила действуют для систем налогообложения ОСНО, ЕСХН и УСН. На патенте ПСН ведут Книгу учета доходов (не КУДиР, а КУД!), а на АУСН предприниматели освобождены от ведения документов учета (без работников).

• ОСНО. Предприниматели на общей системе налогообложения ведут налоговый учет в КУДиР, сдают раз в квартал декларацию по НДС и один раз в год декларацию за себя 3-НДФЛ. Так выглядит отчетность без работников. Отчетность ИП на ОСНО с работниками намного сложнее, в налоговую необходимо дополнительно сдать за работников 6-НДФЛ, отчетность по страховым взносам, также до 2023 года была отчетность в ФСС и ПФР. С 2023 года страховые фонды объединяются, состав отчетности изменится.
• УСН. Упрощенная система отличается достаточно простым учетом и отчетностью. Если у предпринимателя нет работников, то свои доходы и расходы он отражает в КУДиР и раз в год сдает декларацию по УСН. С работниками отчетность ИП на УСН такая же, как у ИП на ОСНО и у любой организации с наемными работниками.
• ПСН. Главное преимущество патентной системы налогообложения — отсутствие отчетности при необходимости ведения Книги учета доходов. Но это в случае отсутствия работников у ИП на патенте. При наличии работников отчетность по работникам та же, что и у всех остальных субъектов хоздеятельности с работниками. ИП, совмещающие ПСН с ОСНО, подают годовую форму 3-НДФЛ.
• ЕСХН. ИП на ЕСХН ведут специальную Книгу учёта доходов и расходов (КУДиР), организации на ЕСХН ведут только регистры бухгалтерского учёта. ИП плательщики ЕСХН один раз в год сдают налоговую декларацию. Налог уплачивается два раза в год – аванс по итогу полугодия, оставшаяся сумма – по итогу года. Если плательщик ЕСХН не освобожден от уплаты НДС, он должен платить налог на добавленную стоимость и сдавать декларации по НДС.

Какие ИП на ЕСХН обязаны платить НДС:

• более 60 млн руб. без учета налога составляет у ИП доход от сельхоздеятельности,
• ИП продает подакцизные товары,
• ИП платит ввозной НДС.

Условия работы на патенте в 2023 году

При нарушении условий применения ПСН предприниматель лишается права на использование спецрежима, после чего переходит на основную систему налогообложения – ОСНО, УСН или ЕСХН.

Все актуальные ограничения можно разделить на следующие группы:

1. Предельный размер доходов. С начала календарного года сумма доходов ИП не должна превышать 60 млн руб. При этом, если предприниматель совмещает «упрощенку» и патент, то считается выручка от обоих спецрежимов. При совмещении с другими (например, ОСНО или ЕСХН) – только доходы от ПСН.
2. Средняя численность работников – не более 15 человек за налоговый период по всем видам деятельности ИП, включая подрядчиков и внешних совместителей.
3. Местные ограничения: еще раз напомним, что регионы могут вводить свои лимиты, например, на площадь сдаваемых в аренду участков или помещений, единиц транспорта у перевозчика, количества точек торговли или общепита и пр.

Нам можно поручить решение следующих задач:

• выбор оптимальной системы налогообложения при регистрации ИП или при переходе;
• расчёт стоимости патента в конкретном регионе;
• организацию ведения системы бухучёта с конкретными целями;
• оформление кадровых документов (работники);
• налоговая оптимизация исключительно в рамках правового поля, то есть так, чтобы у ФНС РФ не возникло претензий и вопросов;
• оформление текущей бухгалтерской и налоговой документации при взаимодействии с разными контрагентами;
• проверка деятельности действующего бухгалтера;
• сокращение расходов и увеличение доходов (выдача рекомендаций, анализ документов по этому поводу, прочее);
• сопровождение камеральной и выездной проверки от ФНС РФ.

Как получить патент на 2022 год?

Предпринимателям, кроме всего прочего, стоит учесть, что подать заявление на ПСН в 2022 году можно лишь выполнив следующие условия:

Недостатки патента для ИП

Среди большого количества преимуществ имеются так же и недостатки, какие именно рассмотрим ниже:

• Имеются ограничения в видах деятельности. То есть предприниматель имеет право на патенте осуществлять только по тому виду деятельности, который прописан в законе о патентной системе налогообложения в конкретном субъекте РФ;
• Государством устанавливается ограничение по количеству наемных работников, то есть не больше 15 человек по всем видам деятельности;
• Стоимость патента нельзя уменьшить на сумму страховых взносов, как за себя, так и за работников;
• Необходимо вести контроль за установленным лимитом по доходам, который составляет до 60 000 000 рублей;
• Патент необходимо оплачивать на условиях предоплаты, то есть если предприниматель только начал осуществлять свою деятельность и не важно, есть у него деньги или нет, то он все равно должен заплатить за патент.

Совмещение с другими системами налогообложения

НК РФ не запрещает предпринимателю совмещать два и больше налоговых режимов. То есть, если он оформил патент, то может параллельно вести деятельность, которая под ПСН не попадает – и рассчитывать по ней налоги отдельно.

Раздельный учет операций, обязательств и имущества – главное условие для совмещения нескольких режимов. На практике это работает так:

• сумма доходов для определения права на применение ПСН включает также доходы на УСН;
• чтобы посчитать налог по УСН (если применяется база «Доходы минус расходы»), нужно посчитать расходы пропорционально доходам по обоим видам деятельности. А стоимость патента не включается в расходы по УСН;
• страховые взносы за себя тоже делятся между УСН и ПСН;
• страховые взносы за персонал делятся либо согласно данным учета (если работники физически заняты на разных видах деятельности) или также пропорционально.

При этом некоторые ИП пытаются совмещать ПСН и УСН даже по одному виду деятельности. Хоть формально это не запрещено, такого правового механизма все еще не существует (поэтому так лучше не делать).

Сроки действия патента и порядок оплаты

Выдача патента индивидуальным предпринимателям осуществляется на срок от одного месяца до двенадцати месяцев. По истечению срока необходимо его продление и оплата, автоматически ПСН не продлевается.

Оплата патента осуществляется по следующим правилам:

• В случае оформления патента на срок менее 6 месяцев, то оплата производится в полном размере, в срок не позднее срока окончания действия патента.

• В случае оформления патента на срок от 6 до 12 месяцев, то оплату можно осуществить двумя платежами: в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента, а оставшуюся сумму в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

ПСН: описание и плюсы

Патентная форма налогообложения для ИП самая молодая и перспективная из всех существующих. Ее ввели в 2013 году, чтобы поддержать малый бизнес. И достигли неплохих результатов.

Благодаря минимальной налоговой нагрузке уже к 2014 патент приобрел каждый 6-й предприниматель. А это около 13 тысяч человек, которые смогли вести свою деятельность, не отвлекаясь на возню с декларациями и подсчет ежеквартальных платежей.

Что такое патентная система налогообложения для ИП, часто встречающаяся под аббревиатурой ПСН, и чем она хороша? Ответ на оба вопроса есть в таблице:

Бухучет на патенте упрощен. При отсутствии наемных сотрудников предприниматель обязан вести журнал учета доходов и расходов, записывая в документ все полученные средства. Бухгалтерский документ прошивается, получает печать и действителен на протяжении срока действия патента. При закрытии отчётного периода заводится новая книга учета доходов и расходов.

На стоимость налоговой системы размер доходов, указанный в отчетном журнале, не влияет. Цель ведения книги – передача государству статистики по получаемой прибыли для последующей корректировки цены патента. Если же у ИП трудоустроены сотрудники, то отчетности добавится.

• Для ФНС: сведения о численности сотрудников, расчет страховых взносов, выписки 2 и 6-НДФЛ.
• Для ФСС: сведения о взносах на травматизм для каждого работника.
• Для ПФР: отчеты по страховым взносам и стаже трудоустроенных лиц.

Как перейти на патент

Важно! Индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на патентную систему налогообложения с 2023 года, подают заявление на получение патента в налоговый орган не позднее чем за 10 дней до начала применения патентной системы налогообложения, то есть не позднее 16 декабря текущего года.

Подать заявление на патент на 2023 год можно:

1. в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, через сервис «Личный кабинет налогоплательщика индивидуального предпринимателя», размещенный на официальном сайте ФНС России,
2. лично, через представителя, либо направить его в виде почтового отправления с описью вложения.

Форма заявления на получение патента утверждена приказом ФНС России от 09.12.2020 № КЧ-7-3/891@.

Уведомление об уменьшении налога на ПСН

Предприниматели, которые оформили патент в 2021 году, впервые получили возможность учитывать при расчете налога страховые взносы за себя и работников. Раньше уменьшать стоимость патента на взносы запрещалось.

Но поскольку возможность уменьшать налог – это право предпринимателя, то уведомление по форме КНД 1112021 нельзя назвать обязательной отчетностью. Конечно, если ИП считает свои деньги, то такой возможностью он воспользуется.

Форма уведомления опубликована в письме ФНС от 26 января 2021 № СД-4-3/785@. В нем надо указать полную стоимость патента и суммы перечисленных страховых взносов. Единых сроков подачи уведомления нет, все зависит от периода, на который выдан патент.

Как оплачивается патент

Срок и размер оплаты патента зависит от срока полученного патента. В таблице рассмотрим как необходимо и когда оплачивать патент:

Чтобы принять к бухгалтерскому учету патент на основании ПБУ 14/2007 в качестве нематериального актива, должны единовременно выполняться следующие условия:

• он способен приносить компании экономические выгоды в будущем — при производстве продукции, товаров, работ, услуг;
• компания имеет право на получение экономических выгод, которые данный объект способен приносить в будущем: в нашем случае она имеет законным образом оформленный патент;
• у компании есть возможность выделения или отделения патента от других активов;
• он предназначен для использования в течение длительного времени, то есть срока полезного использования продолжительностью свыше 12 месяцев;
• компания не предполагает продавать патент в течение 12 месяцев;
• фактическая (первоначальная) стоимость патента может быть достоверно определена.

Напомним, что единицей бухгалтерского учета нематериальных активов является инвентарный объект.

Как надо вести книгу учёта доходов (кассу) ИП при патенте

Книга учёта доходов теперь становится главным документом, определяющим налоговые обязательства предпринимателя на патенте. Им не предоставляется иная бухгалтерская отчётность или налоговые декларации в ФНС.

Ведение КУД позволяет налоговой службе:

• отслеживать соблюдение лимита на объём прибыли (на ПСН — не выше 60 млн руб.);
• контролировать корректность приходных операций;
• уточнять налоговые обязательства.

Документ отражает данные о доходах, поэтому информация о расходных операциях в неё не вносится.

Вы можете оформить самозанятость, если самостоятельно оказываете услуги, ведете торговлю, без привлечения наемных сотрудников. Если у вас действующее ИП, то по отдельным видам деятельности (например, обучение иностранному языку) вы можете оформить самозанятость, а по другим (например, развивающий центр по подготовке детей к школе) работать, как ИП.

В качестве самозанятого вы тоже должны зарегистрироваться в ФНС и платить налог на доход:

• 4%, если работаете с физ.лицами,
• 6% — с ИП и организациями.

Инструкция по подаче документов для регистрации ИП

Пошаговый план открытия ИП. Требования к документам. Способы подачи и получения документов. Причины отказа в регистрации. Регистрация ИП в ПФР и ФСС.

Читать статью Открыть ИП самостоятельно

Подготовить документы и подать их на регистрацию ИП можно самому. Достаточно правильно заполнить заявление на регистрацию ИП Р21001 и квитанцию…

Похожие записи:

• Прожиточный минимум в Краснодарском крае в 2023 году
• Пособия для многодетных семей: какие льготы и выплаты положены
• Сертификат ФСС: как установить вручную?