Если бывший собственник ошибся с выбором амортизационной группы…

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Если бывший собственник ошибся с выбором амортизационной группы…». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

В действующей Классификации Постановления Правительства РФ № 1 (в ред. Постановления Правительства РФ от 28.04.2018г. № 526) представлено 407 уникальных кода ОКОФ ОК 013-2014 на разных уровнях детализации, которые задают амортизационные группы объектам основных средств, классифицированным одним из 1726-х существующих кодов ОКОФ ОК 013-2014.

В связи с тем, что количество кодов ОКОФ ОК 013-2014 в Классификации Постановления Правительства РФ № 1 меньше в 4 раза, коду ОКОФ в документе может соответствовать как одна, так и несколько амортизационных групп, и в большинстве случаев выбор группы зависит от привязанного к коду ОКОФ словесного примечания.

Словесное примечание также, как наименование кода ОКОФ, может содержать наименование классифицируемого объекта основных средств, его технические характеристики, функциональное назначение и отраслевую (общеотраслевую) принадлежность. В дополнение к коду ОКОФ, словесное примечание, конкретизирует объект основных средств, что не позволяет определять амортизационную группу, опираясь только на код ОКОФ. Таким образом, при определении амортизационной группы основному средству словесное примечание к коду ОКОФ является приоритетными по отношению к наименованию привязанного к нему коду ОКОФ, тем самым уточняя состав группы.

При определении амортизационной группы по вышестоящему коду для найденного кода ОКОФ с учетом «принципа наследования», заложенного в Классификации Постановления Правительства РФ № 1, работа со словесными примечаниями аналогична при нахождении группы напрямую по найденному коду ОКОФ ОК 013-2014.

Обращаем внимание! Словесные примечания к кодам ОКОФ ОК 013-2014 в Классификации Постановления Правительства РФ № 1 могут не соответствовать наименованию кода ОКОФ ОК 013-2014 и описанию классифицируемого объекта. Классификация объекта кодом ОКОФ ОК 013-2014 с помощью Общероссийского классификатора основных фондов ОКОФ ОК 013-94, утвержденного постановлением Госстандарта РФ от 26.12.1994г. № 359 (далее – Классификатор ОКОФ ОК 013-94), и прямого переходного ключа от ОКОФ ОК 013-94 к ОКОФ ОК 013-2014 (СНС 2008), утвержденного приказом Росстандарта от 21.04.2016г. № 458 (далее – прямой переходный ключ), облегчает процесс определения амортизационной группы, так как в основном, наименования кодов ОКОФ ОК 013-94 соответствуют словесным примечаниям и описанию классифицируемого объекта.

Пример:

Объект основных средств «электродвигатель», асинхронный, переменного тока, мощностью 200 кВт, используемый для обработки дерева в строительной организации, классифицирован кодом ОКОФ ОК 013-2014 уровня «группа» – 330.28.29 «Машины и оборудование общего назначения прочие, не включенные в другие группировки». Способ классификации: с помощью Классификатора ОКОФ ОК 013-94 – кода ОКОФ ОК 013-94 уровня «вид» – 143112520 «Электродвигатели переменного тока мощностью свыше 100 кВт синхронные с высотой оси вращения 500 мм» и прямого переходного ключа (рис. 1).

Рисунок 1. Отчет «Иерархия ОКОФ ОК 013-94 – 14 3112520 «Электродвигатели переменного тока мощностью свыше 100 кВт синхронные с высотой оси вращения 500 мм» из программы «Эталонный классификатор».

Определим амортизационную группу объекту основных средств с учетом кода ОКОФ ОК 013-2014 уровня «группа» – 330.28.29 «Машины и оборудование общего назначения прочие, не включенные в другие группировки» и Классификации Постановления Правительства РФ № 1.

Как видно из рис. 2 объекту соответствуют четыре амортизационные группы (первая, третья, четвертая и пятая). Состав каждой группы уточняют словесные примечания.

Рисунок 2. Отчет «Подбор АГ по коду ОКОФ ОК 013-2014 – 330.28.29 «Машины и оборудование общего назначения прочие, не включенные в другие группировки» из программы «Эталонный классификатор».

В отличие от старого кода ОКОФ ОК 013-94 словесные примечания к коду ОКОФ ОК 013-2014 уровня «группа» – 330.28.29 «Машины и оборудование общего назначения прочие, не включенные в другие группировки» не соответствуют наименованию кода и описанию объекта. Словесное примечание к пятой амортизационной группе: «…электродвигатели переменного тока мощностью от 0,25 кВт и выше (кроме специальных силовых и крупногабаритных)…» описывает объект. Таким образом, основному средству необходимо определить пятую амортизационную группу и установить срок полезного использования в пределах группы – свыше 7 лет (свыше 84 месяцев) до 10 лет (до 120 месяцев) включительно.

Если объект основных средств с учетом наименования, технических характеристик, функционального назначения и отраслевой (общеотраслевой) принадлежности, верно классифицирован кодом ОКОФ ОК 013-2014, и в документе ему соответствует одна или несколько амортизационных групп (напрямую или по вышестоящему коду), но при этом ни одно из словесных примечаний, привязанных к коду, не описывает объект, вид объекта основных средств считается не указанным в амортизационных группах Классификации Постановления Правительства РФ № 1 и срок полезного использования необходимо устанавливать в соответствии с технической документацией (п. 6 ст. 258 НК РФ).

Пример:

Объект основных средств «кондиционер», промышленный, используемый в производственном помещении металлообрабатывающей организации, классифицирован кодом ОКОФ ОК 013-2014 уровня «категория» – 330.28.25.12.110 «Кондиционеры промышленные». Способ классификации: напрямую с помощью Классификатора ОКОФ ОК 013-2014.

Определим амортизационную группу объекту основных средств с учетом кода ОКОФ ОК 013-2014 уровня «категория» – 330.28.25.12.110 «Кондиционеры промышленные» и Классификации Постановления Правительства РФ № 1.

Как видно из рис. 3 объект не указан в амортизационных группах Классификации Постановления Правительства РФ № 1 и срок полезного использования ему необходимо установить в соответствии с технической документацией (п. 6 ст. 258 НК РФ).

Рисунок 3. Отчет «Подбор АГ по коду ОКОФ ОК 013-2014 – 330.28.25.12.110 «Кондиционеры промышленные» из программы «Эталонный классификатор».

Обращаем внимание! В Классификации Постановления Правительства РФ № 1 к некоторым кодам ОКОФ ОК 013-2014 привязаны словесные примечания, описывающие объект основных средств, классифицированный иным кодом ОКОФ. Согласно п. 7 ст. 3 НК РФ все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов). Поэтому при необходимости поиск группы можно произвести по словесному примечанию и в случае, если словесное примечание будет описывать объект, определить соответствующую группу. Однако, данная позиция может вызвать споры с налоговым органом.

Пример:

Объект основных средств «ноутбук», используемый в бухгалтерии организации, классифицирован кодом ОКОФ ОК 013-2014 уровня «категория» – 320.26.20.11.110 «Компьютеры портативные массой не более 10 кг, такие как ноутбуки, планшетные компьютеры, карманные компьютеры, в том числе совмещающие функции мобильного телефонного аппарата». Способ классификации: напрямую с помощью Классификатора ОКОФ ОК 013-2014.

Определим амортизационную группу объекту основных средств с учетом кода ОКОФ ОК 013-2014 уровня «категория» – 320.26.20.11.110 «Компьютеры портативные массой не более 10 кг, такие как ноутбуки, планшетные компьютеры, карманные компьютеры, в том числе совмещающие функции мобильного телефонного аппарата» и Классификации Постановления Правительства РФ № 1.

Как видно на рис. 4 объект не указан в амортизационных группах Классификации Постановления Правительства РФ № 1 и срок полезного использования ему необходимо установить в соответствии с технической документацией (п. 6 ст. 258 НК РФ).

Тиражирование негативной судебной практики

Все результаты негативной судебной практики будут применены к данным учета налогоплательщика. Выявить риски используя кодификацию и др. информацию элементарно, сравнив данные учета «всех со всеми». В частности, могут быть легко распространено на множество налогоплательщиков доначисление налогов по следующим подтвержденным судами мотивам:

Определение сроков в НУ исходя из срока полезного использования, если налогоплательщик не сможет доказать правило выбора кода и определения амортизационной группы объекту (Определение ВС РФ № 307-ЭС20-5919).

Занижение сроков в БУ при фактической эксплуатациеи объектов, не имеющих остаточной стоимости в учете (дело № А40-105798/19-115-1963).

Необоснованное исчисление сроков полезного использования на базе эксплуатационной документации (дело № А40-246937/2016).

Неверная идентификация движимого/недвижимого имущества и определение границ объекта (дела № А70-20210/2019, А46-12096/2018).

Применение налоговых льгот по Постановлению Правительства РФ N504 ( проиграны все процессы )

А налогичные последнему пункту проблемы ждут всех налогоплательщиков при применении льгот к объектам, обладающим высокой энергетической эффективностью (п. 4, 5 ст. 259.3 НК РФ), если не будет подтверждена правильность выбора кода ОКОФ льготируемым объектам.

Рекомендуем обратить внимание на Письмо Федеральной налоговой службы от 20 апреля 2020 г. N БС-4-21/6581@ о правоприменительной практике, касающейся квалификации недвижимого имущества, в т.ч. в целях исчисления налога на имущество организаций. В нем определены текущие тенденции мониторинга базы по налогу на имущество налогоплательщиков.

В текущей ситуации фактически неограниченный допуск органов ФНС к данным учета и предоставление им права самостоятельных выводов просто опасны для предприятий ввиду отсутствия единообразия ведения сведений по одинаковым объектам у разных налогоплательщиков.

Комментарий к ст. 258 НК РФ

Внимание!

При применении норм пункта 9 статьи 258 НК РФ необходимо иметь в виду, что позиция официальных органов и судов, касательно применения приведенной нормы, различна.

Минфин России считает, что применение амортизационной премии должно быть закреплено в учетной политике для целей налогообложения прибыли и не может быть осуществлено в отношении основных средств после даты начала их амортизации. Данная позиция изложена в письме Минфина России от 10.03.2009 N 03-03-05/34.

Однако суды считают, что закрепления в учетной политике применения амортизационной премии не требуется.

Данная позиция отражена в Постановлении ФАС Уральского округа от 17.06.2008 N Ф09-4302/08-С3.

Налоговым органом по результатам камеральной проверки налоговой декларации организации по налогу на прибыль оформлен акт и принято решение. Указанным решением организация в том числе привлечена к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 НК РФ, в виде взыскания штрафа.

Основанием для доначисления обществу налога на прибыль явилось необоснованное включение организацией в состав расходов затрат, связанных с производством и реализацией амортизационной премии в размере 10 процентов первоначальной стоимости основных средств, поскольку в принятой учетной политике общества особенности и размер включения в расходы указанных затрат не закреплены.

Полагая, что принятое инспекцией решение нарушает его права и законные обязанности, общество обратилось с соответствующим заявлением в арбитражный суд.

Удовлетворяя заявленные требования в части налога на прибыль, суды исходили из того, что при отсутствии в пункте 1.1 статьи 259 НК РФ условий, ограничивающих право налогоплательщика на применение амортизационной премии, и соблюдении налогоплательщиком условий, предусмотренных для ее получения, оснований для доначисления налога на прибыль не имелось.

Позиция суда. Вывод судов является правильным, соответствует действующему законодательству и материалам дела.

Согласно статье 247 НК РФ объектом обложения налогом на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Пунктом 1 статьи 252 НК РФ установлено, что в целях исчисления налога на прибыль налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 НК РФ). Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме, а под документально подтвержденными — затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. При этом расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В силу подпункта 3 пункта 2 статьи 253 НК РФ суммы начисленной амортизации относятся к расходам, связанным с производством и реализацией.

Согласно пункту 1 статьи 257 НК РФ под основными средствами в целях настоящей главы понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией.

Методы и порядок расчета сумм амортизации в целях налогообложения определены в статье 259 НК РФ.

При налогообложении прибыли для организаций, осуществляющих капитальные вложения, пунктом 1.1 статьи 259 НК РФ предусмотрено право на применение амортизационной премии, которая представляет собой включение в состав расходов отчетного (налогового) периода не более 10 процентов первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно) и (или) расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств, суммы которых определяются в соответствии со статьей 257 НК РФ.

Судами установлено и материалами дела подтверждено, что обществом соблюдены все условия, предусмотренные статьей 259 НК РФ, для включения в состав расходов по налогу на прибыль затрат на капитальные вложения в размере 10 процентов первоначальной стоимости основных средств.

Довод инспекции о том, что отсутствие в приказе об учетной политике общества указания на право на использование амортизационной премии и ее размере является основанием для невключения в состав расходов спорных затрат, правомерно отклонен судами, поскольку пункт 1.1 статьи 259 НК РФ такого условия не содержит.

Следует отметить, что Федеральный закон от 07.06.2011 N 132-ФЗ «О внесении изменений в статью 95 части первой, часть вторую НК РФ в части формирования благоприятных налоговых условий для инновационной деятельности и статью 5 Федерального закона «О внесении изменений в часть вторую НК РФ и отдельные законодательные акты Российской Федерации» внес ряд изменений в нормы пункта 13 статьи 258 НК РФ.

Так, в связи с вступлением в силу вышеназванного Закона, необходимо формирование отдельной амортизационной группы в случае, если организация осуществляет начисление амортизации на имущество, используемое в НИОКР. Данная норма распространяется на налогоплательщиков, в чьей учетной политике имеется положение о применении нелинейного метода начисления.

Внимание!

В хозяйственной деятельности имеют место ситуации, когда производится достройка, модернизация, или реконструкция основного средства, которое является полностью амортизированным, при этом срок его полезного использования уже истек.

В такой ситуации не имеется четкой позиции относительно того, в каком порядке учитываются расходы на произведенную достройку, модернизацию и т.д.

Если бывший собственник ошибся: как начислять амортизацию?

Допустим, предыдущий собственник при вводе в эксплуатацию основного средства включил его в амортизационную группу с меньшим сроком полезного использования по сравнению с тем, что предусмотрен Классификацией ОС. В данном случае продавец амортизировал объект быстрее, чем определено положениями закона. В каком порядке новый собственник должен начислять амортизацию по «бэушным» основным средствам? Для наглядности разберем такую ситуацию на примере.

Пример. Организация приобрела бывшие в употреблении электродвигатели на общую сумму 2 714 000 руб. (в том числе НДС — 414 000 руб.). Объекты ОС приняты к учету по первоначальной стоимости 2 300 000 руб. (2 714 000 — 414 000) и введены в эксплуатацию. До реализации электродвигатели использовались в деятельности продавца в течение 15 месяцев.

Согласно актам о приеме-передаче объектов основных средств по форме ОС-1 прежний владелец относил рассматриваемое имущество к четвертой амортизационной группе (код ОКОФ 14 3113020), установив для них СПИ 75 месяцев. Однако исходя из технических характеристик и документации данные ОС следует включать в пятую амортизационную группу (код ОКОФ 14 3113000), минимальный СПИ для которой составляет 85 месяцев.

На балансе у организации уже числятся подобные электродвигатели, приобретенные ранее у других поставщиков, и в соответствии с Классификацией ОС при вводе в эксплуатацию те были включены в пятую амортизационную группу. Согласно учетной политике амортизация начисляется линейным методом.

Амортизационные группы

Первая группа (все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно)

Какими документами можно обосновать выбор амортизационной группы

Во избежание споров с налоговой службой, следует документально обосновывать свой выбор амортизационной группы для объекта основных средств. Наряду с Классификацией основных средств, предприниматели должны подготовить список других документов. Если изучить судебную практику по данному вопросу и выявить случаи, когда судьи признавали доначисленные налоговой службой налоги незаконными, можно составить перечень таких документов, включающий в себя:

• заключение независимого эксперта об установлении амортизационной группы;
• Федеральный закон о безопасности дорожного движения;
• скриншоты с сайта завода-изготовителя объекта основного средства;
• Постановление Правительства РФ о государственной регистрации техники;
• свидетельство о регистрации транспортных средств;
• Технический регламент № 720;
• паспорт основного средства;
• техническая документация объекта ОС.

Знакомство с новым ОКОФ

С января 2017 года переход к новому ОКОФ производится путем использования несложных таблиц соответствия новых и старых кодов. Данные таблицы делятся на два вида: прямого и обратного перехода.

Так, может производиться прямой переход, когда в таблице нужно отыскать установленное соответствие старому наименованию новое. В случае если конкретное наименование основного средства не встречается в данной классификации необходимо найти наиболее приближенное к нему и отвечающее общим характеристикам и эксплуатационному периоду.

В таблицах обратного перехода потребуется сперва найти новое наименование основного средства и определить соответствующее ему старое название и код группы. Что тоже может осложниться отсутствие такого в списках. В таком случае схема работы аналогично предыдущему варианту.

Порядок действий, если ОС нельзя отнести ни к одной из групп

Некоторые объекты невозможно найти в Классификаторе, поскольку он не всегда содержит подробные списки средств, а объединяет их в общие классы и подклассы. Тогда, имея коды или названия только группы, к которой относится данное средство, можно найти соответствующее наименование, сходное с имеющимся, в соответствии с его рангом. При этом, согласно правилам, ранг всегда выбирается выше, но не ниже исходного. Но не имея таких данных, чтобы внести соответствующий код в инвентарную учетную карточку, необходимо действовать иначе.

Когда ни в одной из групп классификатора не удается отыскать соответствующее наименование, можно воспользоваться такими путями решения проблемы:

• Имея код группы амортизации, находим соответствующую подгруппу или похожую, рангом выше.
• Не имея кода, необходимо воспользоваться технической документацией объекта, в котором указан срок эксплуатации и в соответствии с этими данными определить амортизационную группу.
• За неимением кода и технической документации объекта, срок полезного использования основного средства определяет Минэкономразвития в соответствующем порядке.

Если предыдущий собственник допустил ошибку

При обнаружении ошибок налогоплательщик должен самостоятельно определить правильный срок и амортизационную группу приобретенного основного средства на основании классификации ОКОФ, используемой предыдущим собственником, что не противоречит существующим нормам НК РФ.

Налогоплательщик вправе также учесть срок фактической эксплуатации приобретенных основных средств предыдущим собственником, о чем говорилось ранее.

Рассмотрим несколько вариантов, которые могут возникнуть на практике.

Допустим, что предыдущим собственником неверно определен ОКОФ и срок полезного использования основного средства, при этом срок фактической эксплуатации больше, чем срок по соответствующей группе как предыдущего собственника, так и нового собственника при выборе правильного ОКОФа (объект самортизирован).

В таком случае налогоплательщику необходимо правильно определить ОКОФ и амортизационную группу, а срок полезного использования установить с учетом требований техники безопасности и других факторов, о которых мы говорили выше. Такой подход может быть применен как в случае увеличения амортизационной группы у нового собственника, так и при ее уменьшении.

Если же срок фактической эксплуатации у предыдущего собственника больше, чем срок по выбранной им амортизационной группе, но меньше, чем у нового собственника, то новый собственник также определяет правильный ОКОФ и соответствующую амортизационную группу. При этом срок полезного использования может быть рассчитан как разница между максимальным сроком полезного использования, установленного для выбранной группы, и сроком фактической эксплуатации у предыдущего собственника.

Для целей применения нелинейного метода амортизации для нового собственника главным фактором является определение правильной амортизационной группы, в которую будет включено ОС согласно п. 12 ст. 258 НК РФ (в соответствии с верным ОКОФом).

Нормы амортизации основных средств

Согласно обновленной системе, распределение объектов, исходя из периода их полезного пользования, производится по следующим десяти блокам:

Специалисту не составит труда найти нужную информацию в перечне амортизационных групп. Все коды основных средств перечислены в регистре ОК 013-2014 (утв. Приказом Росстандарта № 2020-ст от 12.12.2014). В классификационной таблице групп есть три колонки — ОКОФ, наименование, примечание.

Для определения группы необходимо в первой колонке найти нужный ОКОФ. По полученным данным устанавливается амортизационная группа и срок полезного использования основного средства.

Для определения амортизационной группы объект основных средств был классифицирован кодом ОКОФ из Общероссийского классификатора основных фондов ОКОФ ОК 013-2014 (СНС 2008), принятого и введенного в действие Приказом Росстандарта от 12.12.2014г. № 2018-ст (далее – Классификатор ОКОФ ОК 013-2014). Найденный код ОКОФ ОК 013-2014 представлен в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002г. № 1 (далее – Классификация Постановления Правительства РФ № 1). Однако, словесные примечания к коду ОКОФ в документе не соответствуют описанию объекта. Как в таком случае определить амортизационную группу и установить срок полезного использования?

Как имущество из малоценки может превратиться в амортизируемое?

Компании должны определять сроки амортизации активов в налоговом учете по новой классификации основных средств. Правительство РФ внесло изменения в действующую классификацию постановлением от 07.07.16 № 640.

Все основные средства в классификации разбиты по кодам из ОКОФ. В 2020 году действует ОКОФ ОК 013-2014 (СНС 2008). Он утвержден приказом Росстандарта от 12.12.14 № 2018-ст.

Чтобы начислить амортизацию в налоговом учете, бухгалтер определяет, к какой амортизационной группе относится основное средство. Это позволит узнать, в течение какого срока ОС нужно амортизировать. Амортизационных групп в 2020 году десять. Вот инструкция, как отнести ОС к конкретной группе.

Ошибка при выборе амортизационной группы для основного средства опасна доначислением сразу двух налогов — на прибыль и на имущество. Инспекторы очень часто находят такие ошибки. Это недавно подтвердила ФНС в обзоре типовых нарушений, который разместила на своем сайте. По нашей шпаргалке проверьте, правильно ли вы выбираете амортизационную группу

Первым делом ищем основное средство в Классификаторе основных средств по амортизационным группам в 2020 году — подробная таблица с кодами есть дальше в статье. Он представляет собой таблицу, которая разбита по амортизационным группа. Для каждой группы указаны:

• коды ОКОФ,
• наименования основных средств, которые в нее входят,
• примечания.

Если вы не нашли основное средство в классификации, то посмотрите его код в ОКОФ и с его помощью определите, к какой амортизационной группе относится ОС.

Может случиться так, что вашего основного средства нет ни в ОКОФ, ни в Классификаторе. Тогда вы определяете срок полезного использования и амортизационную группу по технической документацией или рекомендациями производителя (письмо Минфина от 22.03.17 № 03-03-06/1/16322).

Амортизационные группы

Первая группа (все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно)

ОКОФ: монитор, принтер, сканер, системный блок (амортизационная группа)

Срок полезного использования устанавливается на дату ввода объекта в эксплуатацию и определяется налогоплательщиком самостоятельно с учетом положений гл. Для основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования налогоплательщик вправе установить на основании рекомендаций изготовителя и технических условий п.

Для справки. Срок полезного использования объекта основных средств — это период, в течение которого предусматривается его использование в процессе деятельности учреждения в тех целях, ради которых он был приобретен, создан и (или) получен (в запланированных целях) (п. 44 Инструкции N 157н).

Согласно п. 34 Инструкции N 157н принятие к бухгалтерскому учету основных средств осуществляется на основании решения постоянно действующей комиссии по поступлению и выбытию активов, оформленного первичными учетными документами, утвержденными Приказом N 173н , а именно актом о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (ф. 0306001).

Еще почитать: Ограничение За Неуплату Коммунальных Услуг

• различные объекты капитального строительства (незавершенного);
• товарно-материальные ценности;
• на земельные наделы;
• ценные бумаги;
• объекты, которые имеют отношение к категории природных ресурсов (вода и так далее).

Для налогового учета необходимо выполнение условия по минимальной стоимости – от 100 тыс. руб. При этом для компьютеров, ноутбуков и прочей техники устанавливается 2 амортизационная группу по Классификатору и СПИ от 2 до 3 лет включительно.

Приведенному во вступлении к ОКОФ определению сооружений декоративный пруд, в общем-то, удовлетворяет, так как к подразделу «Сооружения» относятся инженерно-строительные объекты, назначением которых является создание условий, необходимых для осуществления процесса производства путем выполнения тех или иных технических функций, не связанных с изменением предмета труда, или для осуществления различных непроизводственных функций.

В этой группе, например, можно найти: — источники бесперебойного питания (они же ИБП, они же UPC, UPS) — код 14 3020320 — «Устройства и блоки питания ЭВМ»; — мониторы — код 14 3020350 — «Устройства отображения информации»; — принтеры, МФУ (они же «многофункциональные устройства») — код 14 3020360 — «Устройства ввода и вывода информации»; — сканеры — код 14 3020360 — «Устройства ввода и вывода информации»; — компьютеры, системные блоки, АРМ — код 14 3020210 — «Машины вычислительные электронные цифровые».

Если ос не относится ни к одной амортизационной группе

Компании должны определять сроки амортизации активов в налоговом учете по новой классификации основных средств. Правительство РФ внесло изменения в действующую классификацию постановлением от 07.07.16 № 640.

Все основные средства в классификации разбиты по кодам из ОКОФ. В 2020 году действует ОКОФ ОК 013-2014 (СНС 2008). Он утвержден приказом Росстандарта от 12.12.14 № 2018-ст.

Чтобы начислить амортизацию в налоговом учете, бухгалтер определяет, к какой амортизационной группе относится основное средство. Это позволит узнать, в течение какого срока ОС нужно амортизировать. Амортизационных групп в 2020 году десять. Вот инструкция, как отнести ОС к конкретной группе.

Ошибка при выборе амортизационной группы для основного средства опасна доначислением сразу двух налогов — на прибыль и на имущество. Инспекторы очень часто находят такие ошибки. Это недавно подтвердила ФНС в обзоре типовых нарушений, который разместила на своем сайте. По нашей шпаргалке проверьте, правильно ли вы выбираете амортизационную группу

Классификатор основных средств по амортизационным группам

С 1 января 2019 года вступил в силу новый классификатор основных фондов, он также известен как ОКОФ-2. Соответственно, должны быть использованы новое кодирование для основных средств, при этом старые классификаторы продолжают свое действие. Для быстрого перевода используется конвертер ОКОФ-2.

При этом в новой версии также отсутствует понятие многофункционального устройства, и возникают сложности с кодированием техники. Компьютер – один из основных видов имущества организации независимо от ее отраслевой принадлежности, масштабов и иных особенностей деятельности. Если компьютер в организации используется для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управленческих целей и стоимость его превышает 100 000 рублей, он признается объектом основных средств и, следовательно, подлежит амортизации (п. 1 ст. 256, п. 1 ст.

257 НК РФ). А какая амортизационная группа у компьютера?В целях налогообложения прибыли амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в зависимости от срока полезного использования (СПИ). Этот срок устанавливается организацией на дату ввода объекта в эксплуатацию, исходя из Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (Постановление Правительства от 01. 01. 2002 № 1).

В соответствии с Классификацией персональные компьютеры отнесены к 2-ой амортизационной группе, для которой СПИ установлен свыше 2 до 3 лет включительно. Действительно, нововведения весьма значительные: сменилась не только конфигурация кодов (теперь они записываются в формате ***. **. **. **. ***. ) но и структура Классификатора. С внедрением новых технологий в нем учтены объекты, которых не существовало в период утверждения предыдущего документа, а также удалены, объединены или разделены некоторые позиции. К примеру, в один обобщающий объект «Информационные ресурсы в электронном виде теперь входит несколько видов ПО.

По некоторым объектам имущества изменения кода ОКОФ повлекло и изменения срока полезного использования, по другим изменения коснулись исключительно кода, никак не повлияв на период эффективного применения. Разберемся, к какой амортизационной группе относится компьютер в соответствии с Классификацией ОС, принятой постановлением № 640 от 07. 07. 2019.

По российскому законодательству, амортизации подлежит имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности хозяйствующего субъекта. Такие объекты должны находиться в собственности компании, использоваться для извлечения дохода и эксплуатироваться не менее 12 месяцев.

Различают два вида такого имущества:

• основные средства;
• нематериальные активы.

Остановимся на том, как определяются нормы амортизации основных средств. Для бухгалтерского и для налогового учетов в РФ установлены разные правила.

И в бухгалтерском, и в налоговом учетах стоимость амортизируемого имущества учитывается путем равномерного списания в течение срока полезного использования. Кем устанавливаются нормы амортизационных отчислений? Их величина зависит от срока полезного использования (СПИ) основного средства. В бухгалтерском и налоговом учетах порядок определения срока разный.

По п. 20 ПБУ 6/01, продолжительность полезного использования объекта определяется, исходя из:

• ожидаемого срока эксплуатации с учетом из производительности или мощности;
• ожидаемого физического износа, который зависит от условий эксплуатации, влияния окружающей среды;
• связанных с эксплуатацией объекта нормативно-правовых актов, договорных обязательств и др.

Для разных объектов установлены различные сроки использования. Что такое норма амортизации основных средств? Это процентная величина. Она показывает, какую долю стоимости объекта в определенный период разрешается учесть в расходах организации.

Статья 258 НК РФ требует распределять имущество по амортизационным группам и, исходя из этого, определять СПИ. Классификация ОС по амортизационным срокам утверждена правительством РФ в постановлении № 1 от 01.01.2002.

Классификатор предусматривает деление всех ОПФ на десять амортизационных групп. По группам ОС норма амортизации определяется с учетом длительности эксплуатации оборудования, зданий, сооружений, иных объектов. Организация вправе устанавливать продолжительность полезного использования исходя из временного интервала.

Если в классификаторе не упомянуто ОС, которое организация вводит в эксплуатацию, срок его использования устанавливается на основании рекомендаций производителей и технических условий.

Налогоплательщиком может быть изменена годовая сумма и норма амортизации. Это допускается, если срок использования увеличивается в результате реконструкции, модернизации или технического перевооружения.

При применении нелинейного метода норма амортизации находится в прямой зависимости от того, к какой амортизационной группировке относится объект. Установлены они в пункте 5 статьи 259.2 НК РФ.

Как начисляется амортизация?

Размер суммы амортизации вычисляется ежемесячно. Ее начисление происходит отдельно касательно каждого существующего предмета имущества, подверженного амортизации. Расчет по предметам необходимого имущества, в том числе по предметам основных средств, наличие прав на которые необходимо утверждать в рамках государственной регистрации, начинается с первого числа того месяца, который идет за сроком, когда объект был введен в эксплуатацию. Это не зависит от фактической даты его государственной регистрации. Срок прекращается с начала месяца, который следует за временным отрезком, в котором произошло абсолютное списание величины стоимости объекта, либо тогда, когда объект полностью был исключен из разряда имущества, подлежащего амортизации. Само начисление производится согласно существующим нормам. Исключается все, что не подлежит амортизации в целях налогообложения прибыли.

Похожие записи:

• Обязательно ли ставить счетчики на воду в 2023 году и как это правильно сделать?
• Может ли студент получающий стипендию оформить уход за пенсионером 80 лет
• Какие льготы есть у военных пенсионеров