Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Налоговый кодекс РФ не предусматривает подачу заявления на ЕНВД одновременно с подачей документов на государственную регистрацию ИП. Это не значит, что применять вмененный налог с момента регистрации нельзя. Надо подать заявление о переходе на ЕНВД в течение 5 рабочих дней с даты регистрации ИП в налоговую инспекцию, которая территориально курирует ваше место деятельности.

Размер налога на вмененный доход рассчитывается по формуле:

БДхФПхК1хК2х15,

где:

• БД — базовая доходность. Определяется НК РФ и отличается по видам деятельности. Например, базовая доходность для грузоперевозок 6000р. на один автомобиль.
• ФП — физический показатель. Количественная характеристика деятельности: например, количество автомобилей, работников, т.д.
• К1 — коэффициент, определяемый уровень инфляции и утверждаемый ежегодно правительством РФ. Коэффициент К1 в 2023 году год установлен приказом Минэкономразвития от 30.10.2018 № 595 и составляет 1,915.
• К2 — коэффициент, утверждаемый региональными властями и может варьироваться от 0,005 до 1. Чтобы найти ставку данного коэффициента можно обратиться в ИФНС по месту деятельности, посмотреть на сайте налогово
• 15% — налоговая ставка, применяемая для плательщиков ЕНВД.

В п.2.2 статьи 346.26 НК РФ прописаны ограничения для применения этого режима налогообложения.

В частности, не имеют права использовать этот спецрежим:

1. Организации с долей участия других юрлиц больше 25%;
2. Предприниматели и организации, имеющие в штате больше 100 человек.

Есть ограничения и по физическим показателям. Нельзя применять спецрежим, если:

1. Площадь помещения для розничной торговли или общепита больше 150 квадратных метров;
2. Площадь для размещения и проживания при оказании гостиничных услуг больше 500 квадратных метров на одном объекте;
3. Для перевозки пассажиров или грузов используется больше 20 единиц транспорта.

Разъяснения Минфина по вопросам уплаты ЕНВД.

В помощь налогоплательщикам в таблице приведены разъяснения представителей Минфина по вопросам применения спецрежима в виде ЕНВД, которые даны в 2019 году.

Налоговый период ЕНВД

Декларация по ЕНВД подается ежеквартально до 20 числа месяца, следующего за кварталом. Если сроки приходятся на выходной или праздничный день, то крайним днем сдачи считается следующий рабочий день. Оплатить налог ЕНВД нужно до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Пример расчета ЕНВД сдача недвижимости в аренду

Сдача недвижимости в аренду — еще один вероятный источник дохода. Но одновременно и предмет для налогообложения. Обычно предприниматели для этого используют хостел или небольшую гостиницу. Квартиру проще сдать как частному лицу, тогда с вас вычтут лишь НДФЛ, налог на доходы физических лиц, а это 13% от полученных денег. В случае с ЕНВД налоговая сумма получатся гораздо больше, в этом несложно убедиться на конкретном примере.

Базовая доходность (БД) при сдаче жилья в аренду равна 1000 руб. за кв.м.

Физический показатель (ФП) в этой ситуации — количество квадратных метров сдаваемого в аренду жилья, в вашей квартире, допустим, их 36.

К1 = 2,009, тут без вариантов.

К2 для вашего населенного пункта по аренде жилья = 1.

ЕНВД за месяц = 1000 * 36 * 2,009 * 1 * 15% = 10 849 руб., а сумма за квартал втрое больше: 32 547 руб.

Как будут предупреждать

В письме ФНС есть план информационной кампании. Предупреждения будут слать через ТКС и Личные кабинеты. Запланированы публикации в СМИ, выступления на радио и телевидении. И даже собираются привлечь к оповещению фирмы, оказывающим бухгалтерские Услуги.

Судя по плану, денег потрачено будет немало. Поскольку в списке есть размещение информации на билбордах и других средствах наружной рекламы.

О проделанной работе региональным управлениям надо будет отчитаться в ФНС, форма отчета приложена к письму.

Многие индивидуальные предприниматели считают, что при выборе в качестве режима налогообложения вмененки, проблем с налоговой возникнуть не должно. Но это не так. ЕНВД для многих видов деятельности имеет ряд особенностей:

1. Бытовые услуги не могут оказываться юридическим лицам, так как в этом случае они не могут попадать под вмененку. Виды услуг, которые могут облагаться налогом по вмененке, отражены в соответствующем классификаторе ОКУН.
2. При определении площади автомобильной стоянки для целей налогообложения принимается вся территория, в том числе проезды и будки охранников.
3. При расчете налогооблагаемой базы в случае автотранспортных перевозок принимаются во внимание только те транспортные средства, которые в этот период используются в деятельности. Однако при переходе на ЕНВД максимальное количество автомобилей составляет 20. При этом рассматриваются абсолютно все транспортные средства. Даже те, которые находятся в лизинге или аренде.
4. В розничной торговле нюансов также немало. Не облагается вмененкой реализация продукции собственного производства, а также подакцизных товаров. Получается, что при торговле разными типами товаров придется вести раздельный учет, а ЕНВД платить со всей площади. Проблемы с налоговой могут также возникнуть, если магазин открывается в помещении, которое не предназначено изначально для этих целей.
5. Если осуществляется деятельность по общественному питанию в учреждениях медицины, образовании, она не попадает под ЕНВД. Кроме того, общепитом не признается простая продажа товаров без их изменения.
6. При деятельности по рекламе разработка, изготовление, а также сдача в аренду рекламных площадей под ЕНВД не попадает. По вмененке могут облагаться налогом только распространение и размещение рекламных материалов.
7. При сдаче в аренду торговых площадей ЕНВД можно платить только со стационарных мест для торговли, которые находятся в торговых центрах, на рынках, ярмарках и т.д.

Новые виды деятельности на ПСН

Одно из главных нововведений, которое вступит в силу с 1 января 2021 года, заключается в фактической отмене закрытого перечня видов деятельности, в отношении которых может применяться ПСН. По новым правилам конкретные сферы применения ПСН определят сами регионы. В НК РФ же (будущая редакция п. 2 ст. 346.43) закрепляется примерный перечень видов деятельности, подпадающих под патент, на который региональные власти могут ориентироваться при принятии собственных законов о применении ПСН. Данный перечень, закрепленный в НК РФ, является открытым, и регионы могут его дополнять и изменять по собственному усмотрению.

При этом даже в ориентировочный, приблизительный перечень, установленный на федеральном уровне, были добавлены новые виды деятельности. В частности, к видам деятельности, подпадающим под ПСН, были отнесены следующие:

• деятельность стоянок для транспортных средств;
• услуги по уходу за домашними животными;
• граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике, кроме ювелирных изделий по индивидуальному заказу населения;
• ремонт игрушек и подобных им изделий;
• ремонт спортивного и туристического оборудования;
• услуги по вспашке огородов по индивидуальному заказу населения;
• услуги по распиловке дров по индивидуальному заказу населения;
• сборка и ремонт очков;
• изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества;
• услуги по ремонту сифонов и автосифонов, в том числе зарядка газовых баллончиков для сифонов.

ЕНВД для ИП: таблица и примеры расчета

• Субъекты налогообложения, не привлекающие к бизнесу наемных работников, могут вычитать из вмененного налога сумму оплаченных на свое имя страховых взносов. Ранее схожим правом обладали лишь ИП с работниками, вычитать они могли сумму взносов, оплаченную за сотрудников.
• Вышеуказанное нововведение повлекло за собой второе – изменение формы декларации.
• Коэффициент К1 остался прежним. Таким, как в 2022.
• Еще один вопрос, волнующий предпринимателей, может ли ИП на ЕНВД работать по безналу с юр. лицами в 2022 году. Как указано в статье НК под номером 346.27 налогоплательщик вправе работать с любыми клиентами – и физ., и юр. лицами. По наличному расчету либо безналу. Этот пункт изменений не претерпел.

Это дает возможность сэкономить на налогах и вложить всю прибыль в развитие бизнеса. И заодно упрощает ведение учета, поскольку в конце отчетного квартала не нужно предоставлять в инспекцию декларацию о доходах. А бухгалтерский учет вести можно, но только по желанию.

Какие коды ОКВЭД попадают под ЕНВД

• предоставляют услуги общепита в общеобразовательных, медицинских и социальных учреждениях;
• индивидуальные предприниматели, которые приобрели патент или являются плательщиками ЕСХН;
• предприниматели и другие представители малого бизнеса, у которых среднесписочная штатная численность рабочих за прошлый год превысила 100 человек;
• если доля участия сторонних организаций в бизнесе превышает 25%;
• фирмы-перевозчики, количество автомобилей у которых превышает 20 машин;
• фирмы, занимающиеся розничной торговлей в помещении площадью свыше 150 кв.м.;
• ИП и предприятия, которые занимаются передачей в аренду АЗС или АГЗС
• крупные налогоплательщики;
• ИП и организации, прекратившие деятельность, которая подпадает под ЕНВД.

С целью развития малого бизнеса правительство России способствует упрощенному налогообложению и предлагает для ИП специальный режим – единый налог на временный доход (ЕНВД). Чтобы им воспользоваться, представители малого бизнеса должны соответствовать определенной категории деятельности. Рассмотрим, какие коды ОКВЭД попадают под ЕНВД.

Переход на ЕНВД возможен в течение 5 дней, после начала осуществления деятельности. Для этого нужно заполнить заявление (для ООО – форма ЕНВД-1, для ИП – форма ЕНВД-2) и подать в 2 экземплярах в ИНФС.

Заявление подается в налоговую по месту ведения деятельности, или месту нахождения (для ИП по месту жительства), если оказываются услуги по:

• Развозной или разносной розничной торговле
• Размещению рекламы на транспортных средствах
• Оказанию автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов

При ведении деятельности в разных районах города (с одним ОКТМО) вставать на учет в каждой ФНС города не нужно.

В течение 5 дней после получения заявления, ФНС выдает уведомление о постановку ИП или ООО на учет в качестве плательщика ЕНВД.

Как уменьшить сумму ЕНВД, подлежащую уплате?

ИП, который оплачивает платежи в бюджет по системе ЕНВД, имеет право снизить сумму налога. Вычет при этом может быть равен страховым взносам, уплачиваемым предпринимателем за себя или своих работников. При этом действует ряд ограничений.

Если предприниматель осуществляет деятельность единолично, без привлечения наемных работников, он может уменьшить сумму налога на полную величину страховых взносов, уплаченных в данном отчетном периоде. Поэтому рекомендуется уплачивать страховые взносы в сумме, равной ЕНВД за квартал, чтобы размер налога был равен нулю.

Если у ИП имеются работники, вычитать из налога страховые взносы, выплаченные за себя, он не имеет права. При этом можно уменьшить ЕНВД на взносы за своих работников. В этом случае максимальный вычет не может превышать пятидесяти процентов суммы налога.

Налогоплательщик обязан уплачивать исчисленный налог по видам деятельности попадающим по ЕНВД. Для этого необходимо правильно заполнить платежное поручение, которое должно содержать следующие реквизиты:

• наименование получателя. Здесь должно быть указано наименование ИФНС, куда предоставляется налоговая отчетность и где зарегистрирован предприниматель;
• банковские реквизиты получателя, т.е. ИФНС;
• КБК (код бюджетной классификации);
• ОКАТО;
• показатель налогового периода, за который перечисляется налог;
• показатель основания платежа;
• показатель типа платежа.

Код бюджетной классификации (КБК) служит для распределения поступивших денежных средств в бюджет. Заполняйте платежные поручения внимательно и аккуратно. В случае ошибки хотя бы в одной цифре, вам придется “искать” ваши же деньги, зачисленные на другой КБК.

В случае перечисления налогов, сборов, пеней и штрафов по ЕНВД следует указывать следующие КБК:

• для перечисления налога или сбора — 182 1 0500 110
• для перечисления пени по налогу или сбору — 182 1 05 02010 02 2000 110
• для перечисления штрафа по налогу или сбору — 182 1 05 02010 02 3000 110

Если посмотреть внимательно, то в КБК меняется только одна цифра (выделенная жирным шрифтом), так что будьте внимательны при заполнении.

Запрет на реализацию маркированных товаров в 2019-2020 году

В 2020 году Минфин планирует ввести запрет на реализацию маркированных товаров при осуществлении предпринимательской деятельности на ЕНВД. Товары, подлежащие обязательной маркировке, утверждены Распоряжением Правительства РФ № 792-р от 28.04.2018. Причем обязательная маркировка товаров планировалась производиться в несколько этапов, начиная с 1 июля 2020 года:

1. С 1 июля 2020 года маркировать необходимо табачную продукцию. С 1 июля 2020 года торговать не маркированной продукций будет нельзя. 2. С 1 июля 2019 года участники оборота обуви должны зарегистрироваться в системе, подать заявки на регистраторы эмиссии кодов и начать маркировать остатки по упрощенной схеме. К 1 февраля 2020 все участники обувного рынка должны освоить работу по новому порядку. С этого момента оборот не маркированной продукции будет прекращен. 3. С 1 декабря 2020 года требования маркировки продукции распространятся на следующие виды товаров широкого потребления:

• духи и туалетная вода;
• шины и покрышки пневматические резиновые новые;
• одежда, изготовленная из натуральной или композиционной кожи;
• рабочая одежда;
• женские или девичьи блузки, блузы и блузоны трикотажные машинного или ручного вязания;
• верхняя одежда (пальто, полупальто, накидки, плащи, куртки, ветровки, штормовки и аналогичные изделия);
• постельное, столовое, туалетное и кухонное белье;
• фотокамеры (кроме кинокамер), фотовспышки и лампы-вспышки.

Какие критерии необходимо соблюдать плательщику ЕНВД

Единый налог является одним их самых популярных в сфере малого бизнеса, поскольку освобождает организацию или предпринимателя от необходимости вести налоговый учет. С целью предотвращения злоупотреблений со стороны налогоплательщиков законодательно установлены некоторые условия ЕНВД-режима.

Критерии ЕНВД несколько различаются для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Представим их в виде перечня.

Условия применения ЕНВД в зависимости от юридического статуса плательщика

Плательщик — юридическое лицо обязан соблюдать следующие условия:

1. Совокупная средняя численность сотрудников организации за прошедший календарный год не должна превышать 100 человек.
2. Доля других организаций в уставном фонде не более 25%.
3. Вид деятельности плательщика должен присутствовать в законодательном акте муниципального образования, а на его территории разрешен режим ЕНВД.
4. Не должен входить в число крупнейших налогоплательщиков.
5. Не может быть арендодателем автозаправочных и автогазозаправочных станций.
6. Не может вести деятельность по договорам простого товарищества или доверительного управления.
7. Не может оказывать деятельность по предоставлению услуг общественного питания и одновременно являться учреждением в сфере социального обеспечения, здравоохранения или образования.

Плательщик — индивидуальный предприниматель обязан соблюдать следующие условия:

1. Совокупная численность наемных сотрудников не должна превышать 100 человек.
2. Вид деятельности плательщика должен присутствовать в законодательном акте муниципального образования, а на его территории разрешен режим ЕНВД.
3. Не может быть арендодателем автозаправочных и автогазозаправочных станций.
4. Не может вести деятельность по договорам простого товарищества или доверительного управления.

Похожие записи:

• Как быстро приходят штрафы с камер фиксации нарушений
• Советы любителям островной романтики о том, как переехать на Бали
• Регистрация новорожденного: когда, как, где?