Списание безнадежной дебиторской задолженности в 2022 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Списание безнадежной дебиторской задолженности в 2022 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Другое основание для списания дебиторской задолженности — невозможность взыскать долг в порядке исполнительного производства. В этом случае Служба судебных приставов выносит акт о завершении взыскания долга в связи с невозможностью его осуществления и возвращает исполнительный лист кредитору. На основании соответствующего акта и исполнительного листа фирма-кредитор вправе списать дебиторку.

Когда долги контрагентов признаются безнадежными

Безнадежная дебиторская задолженность — это сумма, которую организация не может взыскать со своих контрагентов в силу определенных причин. Для целей налогообложения прибыли безнадежными долгами (долгами, нереальными к взысканию) признаются долги, если выполняется хотя бы одно из условий, перечисленных в пункте 2 статьи 266 НК РФ:

1. Истек установленный срок исковой давности. В общем случае этот срок составляет три года (п. 1 ст. 196 ГК РФ). Срок исковой давности начинает течь с момента, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (ст. 200 ГК РФ). Срок исковой давности прерывается, если должник совершает действия, свидетельствующие о признании долга (ст. 203 ГК РФ). После перерыва срок исковой давности начинает течь заново, но он не может превышать десять лет (п. 2 ст. 196 ГК РФ).

Таким образом, дебиторская задолженность достаточно долго может не признаваться безнадежной.

2. Обязательство должника прекращено вследствие невозможности его исполнения на основании акта государственного органа или ликвидации организации.

3. Имеется постановление судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, подтверждающее невозможность взыскания долгов. При этом исполнительный документ должен быть возвращен взыскателю по следующим основаниям:

• невозможно установить место нахождения должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей;
• у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание.

Списывать просроченную дебиторскую задолженность в бухгалтерском учёте должны организации. Для этого они обязаны создавать резервы по сомнительным долгам.

В налоговом учёте списывать просроченную «дебиторку» имеют право только компании, которые работают на ОСНО. Они тоже могут создавать резервы для списания долгов, но для налогового учёта это не обязательно.

Правила формирования резервов и критерии для списания дебиторской задолженности в налоговом учёте прописаны более подробно, чем в бухгалтерском. Общее правило для двух видов учёта только одно — истечение срока исковой давности.

Чтобы не было налоговых разниц, лучше закрепить в учётной политике одинаковые правила списания «дебиторки» в бухгалтерском и налоговом учёте.

Обязанность компании — отслеживать течение срока кредиторской задолженности.

Списание долга необходимо проводить в том месяце, в котором этот срок истёк.

Далее бухгалтер должен пересчитать налог на прибыль за весь период после срока исковой давности. Списанный долг включается в доход компании и подаётся в ФНС с уточнённой декларацией.

Провести списание необходимо следующим образом:

• сравнить данные сальдо и баланса в расчётах ведомостей;
• оформить неунифицированный акт, который отражён в нормативных документах организации или использовать форму ИНВ-17;
• сделать бухгалтерскую справку с указанием данных для проводки: реквизиты договора, акт выполненных работ, накладные, срок давности и сумма долга;
• создать приказ на списание просроченного долга.

Какие долги считаются безнадежными

К безнадежной дебиторской задолженности, согласно п. 2 статьи 266 Налогового Кодекса РФ относятся следующие денежные суммы:

• прекращение обязательств из-за ликвидации предприятия или на основании акта государственного органа;
• вышли сроки исковой давности (согласно статье 196 ГК РФ он равен 3-м годам, но в некоторых случаях он может быть продлен);
• должник – физическое лицо, прошедшее процедуру банкротства, что освобождает его от обязательств перед кредитором;
• приостановление исполнительного производства судебными приставами вследствие невозможности взыскания: отсутствия имущества, денежных средств или невозможность получения данных о должнике.

При каких обстоятельствах дебиторская задолженность не может быть признана безнадежной?

Также следует учитывать, что списать долг на законных основаниях в некоторых ситуациях невозможно даже при наличии вышеобозначенных критериев. Рассмотрим наиболее часто встречающиеся примеры:

1. Компания обратилась с иском в арбитражный суд для взыскания дебиторской задолженности. Судебное решение было вынесено в пользу кредитора. При условии поддержки суда списать долг на основании истечения срока исковой давности не получится. Сделать это все-таки можно, но только имея на руках постановление судебного пристава об окончании делопроизводства, а также при условии ликвидации должника-юрлица.
2. Если суд отказал в возможности взыскать дебиторскую задолженность, то списать ее не удастся ни при каких обстоятельствах.
3. Если у должника, который стал банкротом, был поручитель, то списать дебиторскую задолженность также нельзя. В этом случае следует дожидаться истечения срока исковой давности или постановления судебного пристава о невозможности взыскать долг.
4. Если произошло слияние должника с другим юридическим лицом, то возврата долга компании следует добиваться уже у правопреемника должника.
5. Если вашим должником был ИП, и потом произошла его ликвидация, то возврат дебиторской задолженности должен быть осуществлен предпринимателем, но уже в качестве физического лица. Списать долг можно, только если гражданин станет банкротом, когда судебный пристав вынесет соответствующее постановление или пройдет срок исковой давности.

Кроме того, смена организацией режима налогообложения ни при каких обстоятельствах не может служить основанием для списания долга. В этом случае следует приложить максимальные усилия для возврата задолженности. Шансы на успешный исход будут намного выше, если вы привлечете к этому процессу опытных юристов.

В какой момент производится списание безнадежной дебиторской задолженности?

Налоговые органы будут пристально следить за тем, чтобы дебиторская задолженность, вернуть которую невозможно, была списана своевременно. Иными словами, налоговое законодательство требует, чтобы расходы были списаны не позднее периода, в котором они возникли. Это означает, что долг следует списывать по следующим правилам:

• в период, когда прошел срок обращения в суд с иском для его возврата;
• в период, когда произошла ликвидация организации-должника, что подтверждается внесением соответствующей записи в единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ);
• в момент, когда судебным приставом было оформлено постановление о прекращении исполнительного делопроизводства.

Если окажется, что вы пропустили период списания задолженности или она была списана несвоевременно, то налоговые органы, скорее всего, уделят этому факту пристальное внимание. Часто свою правоту организациям приходится отстаивать в суде, именно поэтому так важно своевременно производить инвентаризацию долгов компании. В ходе же судебного заседания необходимо обосновать, по какой причине списание произошло позже необходимого периода, почему такие действия являются правомерными.

Подготовить доказательную базу и защитить интересы организации в суде намного проще при поддержке квалифицированного юриста. Вы можете ограничиться только устной или письменной консультацией, на которой специалист расскажет вам, какие действия стоит предпринять в конкретном случае. Мы же советуем подключить адвоката, который поможет с подготовкой и проверкой документов, выступающих в качестве доказательной базы. Также он в полной мере будет отстаивать ваши интересы в суде любой инстанции.

В соответствии со статьей 208 ГК РФ к требованиям, на которые исковая давность не распространяется, относятся: требования о защите личных неимущественных прав и других нематериальных благ, кроме случаев, предусмотренных законом; требования вкладчиков к банку о выдаче вкладов; требования о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина. Однако требования, предъявленные по истечении трех лет с момента возникновения права на возмещение такого вреда, удовлетворяются за прошлое время не более чем за три года, предшествовавшие предъявлению иска, за исключением случаев, предусмотренных Федеральным законом от 6 марта 2006 года N 35-ФЗ «О противодействии терроризму»; требования собственника или иного владельца об устранении всяких нарушений его права, хотя бы эти нарушения не были соединены с лишением владения (статья 304); другие требования в случаях, установленных законом.

Необходимо отметить, что если лицо обращается с иском о возмещении ущерба, нанесенного его жизни или здоровью по истечению 3-х летнего срока с того дня когда у него появилось такое право, требования подлежат удовлетворению только за 3 года предшествующих обращению. Счет списания дебиторской задолженности Долг, подлежащий списанию, в бухгалтерском учете отражается в составе расходов. Однако принципы его отражения могут быть различны и зависят от характеристик задолженности.

В случае если списывается задолженность покупателей, то она осуществляется по счету 62. Если списывается задолженность, образовавшаяся ввиду взаимодействия с поставщиками или подрядчиками – по счету 60.

Списанную задолженность необходимо учитывать на балансе предприятия не менее 5-ти лет. Это связано с тем, что задолженность может быть возвращена.

В случае если списывается безнадежная задолженность вышеуказанное требование можно не исполнять, поскольку с ликвидированной организации взыскать долг, шансов нет.

Как списать дебиторскую задолженность

Итак, по каждому из просроченных долгов следует обосновать необходимость списания с приведением таких доводов, как:

• подтверждающие наличие задолженности документы — договоры, счета-фактуры, платежные поручения, акты взаимных сверок, справки-расчеты, претензии и требования погашения долга в письменном виде;
• подтверждающие невозможность взыскания долга документы – выписка из ЕГРЮЛ, фиксирующая момент ликвидации и т.п.

Затем издается приказ о списании дебиторской задолженности. Он оформляется по определенным правилам:

• базируется на основаниях, допускаемых законодательством;
• обеспечен достоверным документальным сопровождением;
• создан на основе проведенной и грамотно оформленной инвентаризации.

Приказ о списании дебиторской задолженности: образец 2017

Приказ издается по типовой форме, либо самостоятельно разработанной фирмой. Помимо общих сведений (названия компании, № и даты распоряжения) в нем должны присутствовать следующие данные:

• название компании должника;
• сумма безнадежного долга к списанию;
• основания;
• указание порядка списания задолженности – на затраты или за счет созданного резерва.

Предлагаем образец приказа о списании дебиторской задолженности:

Общество с ограниченной ответственностью «Омега»

Приказ № 25

О списании безнадежной дебиторской задолженности

г. Саратов

30 августа 2017 г.

На основании акта инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами от 30.08.2017 № 29 и бухгалтерской справки от 30.08.2017 № 65 с обоснованием причин списания

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Признать безнадежной в связи с документальным подтверждением факта ликвидации контрагента и списать дебиторскую задолженность ООО «Тритон» в сумме 420 000 рублей за счет средств сформированного резерва по сомнительным долгам, а в налоговом учете – за счет внереализационных расходов.
2. Главному бухгалтеру Воробъевой О.Т. списанную задолженность учесть на забалансовом счете, а операцию по списанию отразить в бухгалтерском учете и отчетности за 3-й квартал 2017 года.

ОСНО: налог на прибыль

При расчете налога на прибыль безнадежную дебиторскую задолженность можно списать двумя способами:
– за счет созданного резерва по сомнительным долгам (п. 5 ст. 266 НК РФ);
– отразить во внереализационных расходах (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ).

Если перед контрагентом есть встречное обязательство, сомнительной считают только ту часть долга, которая превышает кредиторскую задолженность. Например, у организации перед контрагентом есть кредиторская задолженность30 000 руб. И этот же контрагент должен организации 100 000 руб. Сомнительный долг – 70 000 руб. (100 000 руб. – 30 000 руб.). Это указано в пункте 1 статьи 266 Налогового кодекса РФ.

Если резерв по сомнительным долгам создавали, то включить во внереализационные расходы можно сумму задолженности, не покрытую за счет резерва (подп. 2 п. 2 ст. 265, п. 5 ст. 266 НК РФ). Списать безнадежный долг можно только в том периоде, когда возникли условия для признания. Например, в периоде, когда возник безнадежный долг, у вас не было подтверждающих документов и вы не смогли списать задолженность. Тогда подайте уточненную декларацию по налогу на прибыль за период, когда возник безнадежный долг. Сделайте это в том периоде, когда появились документы, подтверждающие безнадежность долга. Такие разъяснения в письмах Минфина России от 6 апреля 2016 № 03-03-06/2/19410, от 28 декабря 2015 № 03-03-06/2/76834.

Дебиторская задолженность образуется в результате несовпадения момента отгрузки и оплаты продукции, оказания услуги, выполнения работы. К сожалению, в российской экономической действительности нередки случаи неисполнения обязательства по оплате за поставленную продукцию (оказанные услуги, выполненные работы) в оговоренные договором сроки вследствие неплатежеспособности, реорганизации или ликвидации покупателя. Тем самым на счетах расчетов образуются сомнительные долги.

Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность организации, которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями.

Пунктом 77 Положения по ведению бухгалтерского учета установлено, что долги, нереальные к взысканию, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся соответственно на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты у коммерческой организации, если в период, предшествующий отчетному, суммы этих долгов не резервировались. Кроме того, установлено, что списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эта задолженность должна отражаться за балансом в течение пяти лет с момента списания задолженности для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника. Планом счетов (Инструкцией по применению Плана счетов) предусмотрен для этих целей счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».

Основания и порядок списания дебиторской задолженности

Списание ДЗ является обязательной процедурой для всех правовых форм собственности. Налоговым Кодексом Республики Беларусь определен срок исковой давности по дебиторской задолженности – 3 года. Этот срок начинает исчисляться с момента истечения исполнения дебитором обязательств по договору, либо с того момента, когда у кредитора появляется право предъявить требования дебитору об исполнении обязательств.

В соответствии с п.3 ст. 129 НК РБ, убытки от списания просроченной дебиторской задолженности включаются в состав внереализационных расходов по текущей деятельности. Кроме того, безнадежная ДЗ может быть списана в счет резерва по сомнительным долгам, если таковой был создан организацией, а также в счет прочих расходов, в случае если создание данного резерва не было произведено или находящихся в нем средств оказалось недостаточно.

В каких случаях задолженность признаётся безнадежной

прошествии СИД и времени взимания с помощью судебных приставов;
принятие государственным органом ненормативного акта в соответствии, с которым долговые обязательства аннулируется;
внесение в единый государственный реестр юридических лиц записи о ликвидации юридического лица или признания его банкротом.

Согласно требованиям, отраженным в бухгалтерском учете, рассматриваемый вид долговых обязательств, подлежит списанию независимо, в соответствии с результатами инвентаризации, решения руководителя хозяйствующего субъекта.

Списание может быть осуществлено: в резервный фонд соответствующего вида долговых обязательств, в результат финансовой деятельности, в расходную часть — для субъектов, имеющих статус некоммерческих.

В случае если у кредитора существует долговые обязательства, целесообразным будет производить списание в совокупности, с учетом личной задолженности.
Цель списания: дебиторская задолженность отражается на балансе предприятия, входит в состав доходов и соответственно служит увеличением базы для налогообложения. В связи с этим организации для того чтобы избежать уплаты «необоснованных» налогов стремятся списать такую задолженность.

Для подтверждения статуса долга как безнадежный в связи с истечением СИД, необходимы такие документы как:
договора, подтверждающие поставку, подряд, реализацию и иные с обязательным указанием срока погашения обязательств;
документы, подтверждающие уплату;
документы, подтверждающие выполненные работы, оказанные услуги;
иные документы, подтверждающие наличие задолженности.

В отсутствии вышеперечисленных документов списание задолженности приведет к необоснованному финансовому обогащению, занижению налоговой базы.
В случае если должник производит частичное погашение или вы проводите совместную сверку взаиморасчетов, происходит реструктурирование задолженности, течение срока начинается с новой даты. В связи с этим списание задолженности как безнадежной в связи с истечением СИД не возможно.

Аналогично происходит в случае предъявления исковых требований — срок начинает течь заново, с даты вынесения соответствующего акта служителя Фемиды. В случае если в удовлетворении исковых требований отказано, течение срока не изменяется.
В соответствии с положениями Федерального закона № 402-ФЗ документы подтверждающие правомерность списания должны храниться 5 лет.

Похожие записи:

• Военные пенсии в 2023 году — повышение и последние новости
• ​Пособие малоимущим семьям в 2023 году
• Когда положен первый отпуск после устройства на работу