Как отразить в бухучете подарки сотрудникам?

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как отразить в бухучете подарки сотрудникам?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Единственная возможность учесть подобные траты как расходы — привязать премии к производственным достижениям работников. Для этого потребуется прописать в положении о премировании и трудовом договоре порядок награждения работника подарком или премией в связи с достижением им определенных результатов труда.

При дарении подарков как сотрудникам организации, так и ее клиентам происходит безвозмездная передача в собственность физлица какого-либо имущества или имущественного права (ст. 572 ГК РФ).

В свою очередь объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров, работ и услуг на территории РФ (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Причем под реализацией в указанной норме подразумевается в том числе и передача права собственности на товары, работы и услуги на безвозмездной основе.

Таким образом, товары, безвозмездно переданные работникам или клиентам (потенциальным клиентам) организации в качестве подарков, являются объектом налогообложения НДС на общих началах.

При этом налоговая база по данным операциям определяется в соответствии с п. 1 ст. 154 НК РФ. То есть исходя из рыночной (покупной) стоимости подарков с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога на добавленную стоимость.

В свою очередь рыночная стоимость приобретенных организацией подарков может быть подтверждена на основании счетов-фактур или товарных накладных от поставщиков (письмо Минфина от 04.10.2012 № 03-07-11/402).

В то же самое время суммы НДС, предъявленные организации-дарителю при приобретении подарков, разрешается заявить к вычету (постановление Президиума ВАС РФ от 25.06.13 № 1001/13).

Порядок налогообложения подарков детям сотрудников

Если подарки предусмотрены детям, то учитывать расходы нужно по особенным правилам:

• база по НДФЛ определяется как общая сумма всех подарков вне зависимости от того, кому они предназначены — самому работнику или ребенку. Из нее удерживается необлагаемая часть — 4 000 руб.;
• страхвзносы не нужно начислять, поскольку такой доход никак не относится к трудовой деятельности сотрудника;
• затраты на покупку детских подарков не нужно учитывать при исчислении налога на прибыль;
• НДС нужно начислять на стоимость при покупке детского подарка без НДС. Если дарится своя продукция, налог начисляется на ее себестоимость.

Подарки, вручаемые клиентам в рамках проводимых рекламных акций

При проведении организацией рекламных акций, когда заранее не определенному кругу лиц по результатам проведения акции вручаются призы и подарки, расходы на приобретение подарков следует ­квалифицировать как рекламные расходы.

Согласно п. 4 ст. 264 НК РФ для целей налогообложения признаются расходы налогоплательщика на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, а также расходы на иные виды рекламы.

Таким образом, если проводимая организацией рекламная акция адресована неопределенному кругу лиц, то принятие к учету расходов по приобретению подарков, вручаемых в рамках такой рекламной компании, является ­правомерным вне зависимости от личности получателя на основании подп. 28 п. 1, п. 4 ст. 264 НК РФ.

В целях минимизации налоговых рисков, связанных с возможной переквалификацией рекламной акции в акцию по вручению призов и подарков определенному кругу лиц (например, если компания приглашает к участию в акции уже действующих клиентов), необходимо четко прописывать в маркетинговой политике рекламный характер проводимых акций со ссылками на положения Федерального закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ «О рекламе». При этом должна соблюдаться направленность рекламы конкретного товара (работы, услуги) на неопределенный круг лиц, т.е. доступ к сведениям о проводимых рекламных акциях должен быть открыт неопределенному кругу лиц и конкретные получатели подарков не должны быть известны заранее (подарки выдаются только при соблюдении соответствующих условий рекламной акции). В таком случае даже если большая часть призов и подарков получена уже существующими клиентами, то основания для переквалификации расходов будут ­отсутствовать.

При этом подарки и призы не обязательно должны иметь логотип организации, проводящей акцию, т.к. вручение подарков в рамках рекламной акции следует отличать от распространения сувенирной продукции, содержащей информацию о рекламируемом объекте.

Для исключения возможных налоговых рисков переквалификации вручения призов и подарков в качестве безвозмездной передачи имущества, расходы на которые не учитываются для целей налогообложения, необходимо:

1. подготовить соответствующий приказ (маркетинговую политику), в котором указать параметры проводимых рекламных акций, в том числе указать, что вручение призов и подарков является частью ­рекламной кампании;
2. иметь доказательства распространения информации о рекламной акции среди неопределенного круга лиц. Информацию об условиях рекламной акции оформлять в виде письменного сообщения потребителю (рекламная листовка, флайер и пр.). В случае проведения рекламной акции с использованием СМИ сохранять документально оформленные условия рекламной акции (например, макет рекламного объявления и пр.);
3. документально подтвердить итоги проведения акции (например, подготовить соответствующие акты передачи подарков получателям, ­отчеты распространителей о победителях акций и т.п.).

Налог на доходы физических лиц и страховые взносы

Вне зависимости от того, в какой форме осуществлено дарение – в денежной или натуральной, вне зависимости от основания вручения подарка организация-даритель признается налоговым агентом, который обязан со стоимости врученного подарка удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет (ст. 226 НК РФ). При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога в случае получения подарка в виде имущества организация обязана в течение одного месяца со дня возникновения соответственных обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган о невозможности удержать налог и сумме задолженности ­налогоплательщика.

Исключение сделано лишь для подарков, врученных физическим лицам, если их стоимость за налоговый период не превысила 4000 рублей (п. 28 ст. 217 НК РФ). В этом случае организация не должна удерживать и перечислять налог, а также у нее отсутствует обязанность по подаче сведений в налоговый орган¹.

При вручении подарков работникам, когда выдача подарка не связана с трудовыми обязанностями, не включена в систему оплаты труда, стоимость таких подарков не облагается страховыми взносами (см., ­например, определение Верховного суда РФ от 26.09.2014 № 309-КГ14-1366).

В том случае, если подарки выдаются за добросовестное исполнение трудовых обязанностей, предусмотрены локальными нормативными актами, то они (как элемент оплаты труда) подлежат обложению страховыми взносами (определение Верховного суда РФ от 27.08.2014 № 307-ЭС14-377).

Бухгалтерский учет (проводки) вознаграждения для работников

При дарении составляются следующие проводки:

Когда удерживать НДФЛ с подарка

Дата удержания и срок перечисления подоходного налога с полученных презентов зависят от формы, в которой передается этот презент. Обратите внимание:

1. Если были подарены деньги, то подоходный налог удерживают в день, когда денежные средства были переданы одаряемому. Например, в день проведения новогоднего корпоратива. А перечислить удержанный НДФЛ в бюджет следует не позднее дня, следующего за датой вручения денег. К примеру, на следующий день после корпоративного мероприятия.
2. Если поощрение произведено в вещественной форме, то как удержать 13 % или 30 %? Налог придется удержать из заработной платы или иных сумм вознаграждения за труд. Причем удержите НДФЛ с ближайшей выплаты работнику — аванс за первую половину отработанного месяца, заработная плата за оставшуюся часть расчетного периода. А перечислить удержанный налог следует не позднее следующего дня за днем удержания.

Вид презента не имеет никакого значения для целей налогообложения НДФЛ. Подоходный налог удерживается независимо от того, в рамках каких взаимоотношений он получен. Следовательно, исчислите налог с вознаграждений, полученных по договору дарения и по трудовому соглашению.

Можно ли учесть стоимость подарков в расходах в целях налогообложения прибыли?

Стоимость любых подарков не учитывается в расходах по налогу на прибыль, поскольку такие подарки приравниваются к безвозмездно переданному имуществу (п. 16 ст. 270 НК РФ).

В Письме от 17.05.2006 N 03-03-04/1/468 Минфин разъяснил: затраты, связанные с покупкой подарков для награждения работников, должны осуществляться за счет чистой прибыли организации, остающейся после уплаты налогов. Чиновники ведомства сделали вывод, что передача праздничных подарков не свидетельствует о намерении компании получить доход, а сами подарки не являются вознаграждением работников за их труд.

Также с официальной позицией контролеров по вопросу признания расходов на покупку подарков в целях налогообложения прибыли можно ознакомиться в Письмах Минфина России от 22.11.2012 N 03-04-06/6-329, от 08.10.2012 N 03-03-06/1/523, от 19.10.2010 N 03-03-06/1/653.

К сведению. Для организаций, применяющих УСНО, стоимость подарков также не учитывается в налоговых расходах (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Сразу скажем, что учет и оформление подарков сотрудникам на Новый год 2020 имеет ряд нюансов. Например, это типичные подарки к празднику, поэтому их нельзя учесть при расчете налога на прибыль или единого налога при применении УСН. Только презенты, врученные за выполнение трудовых обязанностей в рамках системы оплаты труда, действующей на предприятии, могут быть учтены при расчете налоговой базы в качестве затрат на оплату труда.

Если подарок выдается не в натуральной , а в денежной форме, он называется премией.

Одно дело подарки сотрудникам на новый год купить, а совершенно другое – правильно учесть. Так, подарки детям работников и другие презенты нельзя учесть в расходах при расчете налога на прибыль или при упрощенке. Дело в том, что такие расходы не связаны с деятельностью, направленной на получение дохода. Учесть подарки детям работникам нужно как безвозмездную передачу. Таковы особенности налогообложения подарков сотрудникам на Новый год.

Подарки партнерам и их бухгалтерский учет

Для поддержания надежного и плодотворного сотрудничества некоторые компании вручают новогодние сувениры своим бизнес-партнерам. Рассмотрим, как отражаются подарки контрагентам в бухгалтерском учете, что имеет значение при исчислении налога на прибыль организации.

Итак, способ оптимизации налогов зависит от того, каким образом проводится и как финансируется данная операция в бухгалтерском учете компании.

Во-первых, можно оформить подарок партнерам как безвозмездную передачу. В этом случае финансирование будет происходить из чистой прибыли фирмы. Напоминаем, что, согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 575 ГК РФ, если одариваемый является юридическим лицом, то ценность его подарка не должна превышать 3000 рублей. Данный вариант не дает компании право списать расходы в налоговом учете, что регламентирует пункт 16 статьи 270 НК РФ и Письмо Минфина России от 19.10.2010 г. №03-03-06/1/653. Поэтому, если поздравляемый контрагент действует в соответствии с пунктом 7 ПБУ 18/02, утвержденным Приказом Минфина России от 19.11.2002 г. №114н, в бухгалтерском учете фирмы-дарителя появится постоянное налоговое обязательство, что вряд ли понравится руководителю компании-партнера, так как именно ему придется уплатить налог на прибыль с суммы, в которую оценивается презент. Либо он может отказаться от подарка (статья 573 ГК РФ).

При применении этого метода в бухгалтерском учете достаточно оформить внутренние акты передачи сувениров.

Данная операция считается реализацией без платы, поэтому необходимо исчислить со стоимости подарка НДС. К примеру, чтобы поздравить партнеров по бизнесу, организация приобрела 5 презентов по цене 2950 рублей за штуку (в том числе НДС 450 рублей). Учет расходов на новогодние сувениры выглядит так:

2950 рублей х 5 = 14750 рублей.

В т.ч. НДС:

450 рублей х 5 = 2250 рублей.

Бухгалтерский учет подарков имеет вид:

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51

— 14750 рублей – приобретены подарочные наборы для контрагентов.

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

— 2250 рублей – исчислен НДС со стоимости подарочных наборов.

ДЕБЕТ 10 (41) КРЕДИТ 60

— 12500 рублей – оприходовано (подарочные наборы контрагентам).

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 68 субсчет «НДС»

— 2250 рублей – начислен НДС с безвозмездной передачи подарочных наборов.

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 10 (41)

— 12500 рублей – учет убытка от передачи подарочных наборов без платы.

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19

— 2250 рублей – принят НДС к вычету.

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Налог на прибыль»

— 2500 рублей (12500 рублей х 20%) – учтено постоянное налоговое обязательство.

Второй вариант отражения новогодних поздравлений в бухгалтерском и налоговом учете – когда подарки вручают партнерам на официальном приеме и проводят расходы как представительские. Рассмотрим эту ситуацию подробнее.

Имейте в виду, в налоговом законодательстве нет четкого определение подобных затрат как представительских расходов, что может стать причиной возникновения соответствующего спора с налоговыми органами.

Траты компании на приобретение подарков в качестве представительских расходов не учитываются при исчислении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, так как их нет в соответствующем списке в статье 264 Налогового кодекса РФ. Это также соответствует нормам учета, представленным в Письме Минфина России от 25.03.2010 г. № 03-03-06/1/176, согласно которым к числу представительских расходов можно отнести только издержки на продукты питания и напитки, необходимые для проведения банкетов или иных мероприятий.

Если организация решила отобразить в бухгалтерском учете подарки партнерам в виде представительских расходов, их необходимо нормировать – учитывать в пределах не более 4% от фонда оплаты труда (пункт 2 статьи 264 НК РФ).

С позиции судебной власти, некоторые презенты можно провести в виде представительских расходов. Как регламентировано в Постановлениях ФАС МО от 31.01.2011 г. №КА-А40/17593-10, от 05.10.2010 г. №КА-А41/11224-10 и ФАС МО от 03.09.2010 г. №КА-А40/10128-10, при наличии соответствующих подтверждающих документов по налогу на прибыль учитываются издержки на приобретение сувениров с фирменным логотипом компании, цветов и конфет для проведения корпоративных мероприятий.

В отдельную категорию при бухгалтерском и налоговом учете входят затраты на подарки в виде алкогольной продукции. По этому вопросу мнения налоговой службы и представителей судебной власти снова расходятся. Так, что не считается основанием для уменьшения налогооблагаемой базы у налоговиков, судьи принимают за корректный учет (Постановление ФАС УО от 10.11.2010 г. №Ф09-7088/10-С2, ФАС СЗО от 16.07.2008 г. № А56-15358/2007; Письмо Минфина России от 16.08.2006 г. №03-03-04/4/136). При правильно оформленных расходах на подарки в виде алкоголя и соблюдении лимитов на стоимость презентов организация вправе учесть данные затраты в бухгалтерском учете при исчислении налогов. При этом количество вручаемого алкоголя законодательно не нормируется.

При возникновении споров судьи примут сторону организации, если:

• В налоговом периоде компания проводила официальные приемы бизнес-партнеров.
• Документы на представительские расходы оформлены правильно.

При поздравлении бизнес-партнера и проведении подарка в бухгалтерском учете расходы списываются полностью и отражаются в составе расходов по обычному виду деятельности (ПБУ 10/99, утверждено Приказом Минфина России от 06.05.1999 г. №33н). Для торговых и производственных компаний это соответствует заполнению бухгалтерского 44-го счета «Расходы на продажу», причем учет должен отражаться в отчетном периоде, когда было проведено мероприятие, а не по факту оплаты расходов (пункт 18 ПБУ 10/99).

Подарки сотрудникам: оформление, налогообложение, учет

Как все это сделать правильно и на что обратить внимание бухгалтеру, рассмотрим в этой статье.

Подарок подарку – рознь. Для того чтобы правильно оформить передачу подарка сотруднику, а затем правильно начислить налоги и взносы с этой операции, необходимо определить, как квалифицируется данный подарок с точки зрения гражданского и трудового законодательства. 1. Подарок, не связанный с трудовой деятельностью сотрудника (к юбилейным и праздничным датам и т.д.).

Согласно Гражданскому кодексу РФ подарком признается вещь (в том числе денежные средства, подарочные сертификаты), которую одна сторона (даритель) передает другой стороне (одаряемому) на безвозмездной основе (п. 1 ст. 572 ГК РФ). В контексте этой статьи дарителем выступает работодатель, а одаряемым сотрудник.

Передача подарка осуществляется на основе договора дарения. ! Обратите внимание: договор дарения должен в обязательном порядке

Документальное оформление

1) Руководитель предприятия издает приказ об осуществлении закупки и выдачи новогодних подарков детям работников, в котором прописываются все необходимые требования и критерии.
2) Отдел кадров составляет перечень работников, имеющих детей, которым будут выдаваться подарки. Такой перечень формируется на основании копий свидетельств о рождении детей, которые хранятся в отделе кадров. Обычно подарки выдают несовершеннолетним детям (согласно ст. 6 СКУ, это дети в возрасте до 18 лет).

Однако предприятие имеет право самостоятельно вводить ограничения по возрасту детей, которым будут выдаваться подарки. Поскольку такие подарки являются жестом доброй воли со стороны работодателей, а не их обязанностью. Даже если о предоставлении подарков работодатель и работники договорились в коллективном или в трудовом договоре, каждая из сторон вправе установить условия такого предоставления.

3) На основании перечня и данных о стоимости подарков составляется утвержденная руководителем смета на закупку подарков. При этом сразу следует учесть, что в 2021 году не облагается НДФЛ и военным сбором подарок в неденежной форме стоимостью до 930,75 грн (пп. 165.1.39 НКУ, пп. 1.7 п. 16-1 подр. 10 раздела ХХ).

4) Приобретение подарков оформляется соответствующими первичными документами. Так, если подарки оплачиваются:

• безналично со счета предприятия — факт оплаты подтверждается выпиской банка с этого счета;
• за наличные доверенным лицом — такое лицо должно предоставить авансовый отчет (или для отчетности по полученным средствам, или для получения возмещения собственных затрат). К авансовому отчету прилагаются документы о соответствующих расходах (кассовый чек, квитанция и т.п.). Оприходования подарков происходит на основании накладной, кассового или товарного чека, квитанции и т. Но в связи с мнением ГФС о наличии дохода в случае возмещения потраченных средств работником для производственных нужд лучше или заключить с ним договор поручения или предоставлять ему подотчетные средства авансом.

5) После приобретения новогодних подарков происходит их раздача по утвержденному перечню на основании ведомости. На основании оформленного перечня с подписями работников, получивших подарки, как правило, состоит еще и акт на списание таких подарков. Оба эти документы могут быть составлены работодателем в собственноразработанной форме, при наличии в них обязательных реквизитов по ст. 9 Закона №996.

Как отразить учет подарков клиентам в бухгалтерском учете

Хорошая и добрая традиция вручать различные мелочи под Новый год своим клиентам с точки зрения уплаты налогов не совсем приятна для самой организации-дарителя. Рассмотрим отражение данной операции в бухгалтерском учете подробнее на конкретном примере.

приобрела 500 блокнотов со своим фирменным логотипом на общую сумму 17700 рублей (в том числе НДС 2700 рублей) в качестве презентов для своих покупателей. Как же отражает сувенир клиенту бухгалтерский и налоговый учет?

Ранее уже говорилось, что для налоговых органов подарок – это передача права собственности без платы, и его стоимость облагается НДС (подпункт 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ). При этом налог, уплаченный продавцу презентов, также подлежит зачету.

По налогу на прибыль затраты, направленные на приобретение подарков, не учитываются в целях налогообложения (пункт 16 статьи 270 НК РФ) и их нельзя принимать для уменьшения налогооблагаемой базы.

Если говорить о НДФЛ, то им облагаются сувениры, цена на которые равна или более 2000 рублей (пункт 28 статьи 217 НК РФ). Следовательно, налоговая инспекция будет ждать от вашей компании предоставления сведений о доходах партнера-клиента (бухгалтерская справка формы 2-НДФЛ). В противном случае, за каждую отсутствующую справку будут начислены 50 рублей штрафа, плюс от наложения взыскания могут пострадать должностные лица.

Мы дадим несколько полезных советов, как поступить в данном случае и избежать лишних потерь при бухгалтерском учете новогодних сувениров.

Первое, что можно сделать, – отразить приобретение подарков как расходы на материалы для нужд компании. То есть первичные документы не должны содержать слова «подарок», «сувенир» и прочие. Так у компании будет право на уменьшение налогооблагаемого дохода на сумму денежных средств, пошедших на приобретение новогодних презентов (без суммы входного НДС).

В нашем случае, проведение по бухгалтерскому учету 500 блокнотов в качестве потребности фирмы мало похоже на правду, поэтому рассмотрим еще один вариант. Смысл его состоит в том, что приобретенные подарки можно оформить как атрибут рекламной акции. Сопутствовать этому должны приказ директора и акт, утвержденный лицами, ответственными за проведение промо-мероприятия и сопутствующие ему расходы.

Оформление передачи подарка

Когда стоимость подарка от организации превышает 3 000 ₽, составляется договор дарения движимого имущества в письменной форме (ст. 572, 574 ГК РФ). В нем указывается стоимость подарка. Чтобы избежать рисков по страховым взносам, не стоит ссылаться на трудовые отношения. Если подарки выдаются сразу нескольким сотрудникам, можно заключить многосторонний договор, в котором распишется каждый одаряемый. Чтобы подтвердить факт дарения, дополнительно подготовьте акт приема-передачи или ведомость, в которой распишутся все сотрудники, получившие подарки.

Проверяющие часто приравнивают подарки, по которым не оформлен договор дарения, к премиям и выплатам в рамках трудового договора и доначисляют страховые взносы

Похожие записи:

• Фиксированные платежи на 2022 год для ИП
• Тарифная сетка бюджетников на 2022 год
• ​Пособие малоимущим семьям в 2023 году