Транспортный налог для юридических лиц в 2022 и 2023 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Транспортный налог для юридических лиц в 2022 и 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

В 2023 году организации и ИП будут сдавать налоговые декларации по УСН по итогам прошедшего налогового периода – года. Налоговые декларации нужно будет представлять в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства ИП. Изменятся только сроки представления деклараций. По новым правилам организации, применяющие УСН, должны представлять декларации не позднее 25 марта, а ИП – не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Новый ежемесячный расчёт по страховым взносам с 2023 года

Расчёт по страховым взносам (РСВ) станет ежемесячным и частично возьмёт на себя функции отчёта СЗВ-М, отменённого с 2023 года. С 2023 года изменится схема сдачи РСВ.

Страхователи ежемесячно будут отправлять в ФНС сведения о застрахованных лицах и суммы взносов, начисленных с доходов каждого физлица. Эта информация отражается в Разделе 3 РСВ — именно его следует сдавать по окончании каждого месяца.

По итогам кварталов страхователи будут сдавать полный отчёт РСВ со всеми разделами, подразделами и приложениями.

Срок сдачи нового РСВ перенесён с окончания месяца на 25-е число. Раздел 3 необходимо сдавать до 25-го числа по окончании месяца, а полную форму РСВ — до 25-го числа по окончании квартала.

Срок сдачи отчётности ЕФС-1 в 2023 году

Расчеты по страховым взносам

Периодичность представления расчетов по страховым взносам в 2023 году не меняется. Организации и ИП должны будут представлять расчеты по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев и года. При этом срок представления расчета меняется. Напомним, в настоящее время расчет нужно сдавать не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным кварталом. По новым правилам работодатели будут обязаны сдавать расчеты не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом (новая редакция п. 7 ст. 431 НК РФ).

Расчеты по страховым взносам сдавать не будут:

• организации и ИП, применяющие специальный налоговый режим «Автоматизированная упрощенная система налогообложения» (ч. 2 ст. 18 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ);
• физлица без статуса ИП, производящие выплаты другим физлицам за оказание услуг для личных, домашних или иных подобных нужд (п. 7 ст. 431 НК РФ).

Уведомления об исчисленных налогах

Наряду с представлением налоговых деклараций и расчетов за организациями и ИП с 2023 года закрепляется обязанность по сдаче в налоговую инспекцию уведомлений об исчисленных суммах налогов. Данные уведомления организации и ИП будут представлять в ИФНС в следующих случаях:

• если уплата налогов, авансовых платежей, сборов и страховых взносов осуществляется (путем внесения единого налогового платежа) до представления соответствующей налоговой декларации (расчета);
• если обязанность по представлению налоговой декларации (расчета) не установлена НК РФ (например, по имущественным налогам – транспортному и земельному).

Единый налоговый счет

С 1 января 2023 года каждому налогоплательщику (организации) будет открыт единый налоговый счет. Он предназначен:

• для поступления денежных средств, признаваемых единым налоговым платежом;

• для выполнения обязательств организации перед бюджетом.

На едином налоговом счете будет формироваться сальдо – разница между внесенным ЕНП и совокупной обязанностью налогоплательщика. Сальдо может быть:

• положительным (ЕНП больше совокупной обязанности);

• отрицательным (ЕНП меньше совокупной обязанности). Это тревожный знак, который говорит о задолженности организации перед бюджетом;

• нулевым (ЕНП равен совокупной обязанности).

Налоговые декларации по имущественным налогам

По новым правилам налоговые декларации по налогу на имущество организаций по итогам налогового периода будут представляться компаниями не позднее 25 марта (сейчас – 30 марта) года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При этом обязанность по представлению в ИФНС налоговых деклараций по налогу на имущество для компаний, которые уплачивают налог за объекты, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, с начала 2023 года отменяется.

С 1 января 2023 года в налоговую декларацию не включаются сведения об объектах налогообложения, база по которым определяется как кадастровая стоимость. Соответственно, если у организации в 2022 году имелись только такие объекты налогообложения, то налоговую декларацию в 2023 году она не представляет (п. 6 ст. 386 НК РФ).

Что касается деклараций по транспортному и земельному налогам, то их в 2023 году и в последующих периодах компании сдавать не будут. Напомним, на бездекларационную уплату данных налогов организации перешли еще с 1 января 2021 года (п. 9 ст. 3 Федерального закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ). Налоговые декларации по этим налогам требуется представлять лишь в следующих случаях:

• при подаче уточненных налоговых деклараций за налоговые периоды, предшествующие 2020 году;
• при заявлении налоговых льгот за налоговые периоды до 2020 года (п. 3 ст. 55 НК РФ).

Особенности переходного периода. Суммы авансов, уплаченных в 2022 году, будут переведены на ЕНС и распределены после того, как будет сдана годовая отчетность. Подавать уведомление на эти суммы не надо.

На авансовые платежи по налогу на прибыль, отраженные в декларации за 3 квартал 2022 года, уведомления подавать не надо.

Переплата по налогу на прибыль в региональный бюджет сейчас зарезервирована под годовую декларацию и в данный момент, в переходный период, ее учет ведется отдельно. Впоследствии она будет учитываться в составе ЕНП.

Если после сдачи декларации по налогу на прибыль останется переплата в региональный бюджет, эта сумма будет учтена на ЕНС и увеличит его положительное сальдо.

Если по налогам платили авансовые платежи в 2022 г., продолжаете их платить в 2023 г. и параллельно сдавать уведомление ежеквартально о сумме, которая подлежит уплате по результатам истекшего квартала.

Переплата по налогам и сборам, имеющаяся на 31.12.2022, будет распределена по правилам для ЕНС, исходя из сроков уплаты налогов. Если сроки одинаковые, то будет распределяться пропорционально исчисленной обязанности.

Если на конец декабря по одному из налогов есть переплата, а по другому — долг, заявление на зачет можно не подавать, так как переплата будет переведена на ЕНС и за счет нее будет погашен долг.

Отложенные налоговые обязательства 2022 г. для некоторых организаций на УСН в 2023 году платятся на ЕНС, в том числе и годовой расчет по УСН.

Если организация имела право на перенос срока уплаты страховых взносов за 2 и 3 квартал 2022 года, но продолжала их уплачивать, то подавать уведомление не надо. На ЕНП буду лежать уплаченные суммы страховых взносов, ими налогоплательщик может распоряжаться по своему усмотрению.

На ЕНС можно положить авансом денежные средства. Они будут там храниться, их можно будет вернуть по заявлению. Решение о возврате будет принято в течение одного рабочего дня.

Денежные средства с ЕНП будут автоматически списываться в обязательства налогоплательщика при предоставлении уведомления или итогового расчета.

Если в текущем месяце налоги не исчислены, уведомление подавать не надо.

За 3 квартал 2022 г. НДС к возмещению, срок принятия решения — январь 2023 г. Заявление к возврату передано с декларацией.

Исходя из статьи 4 263-ФЗ надо будет писать заявление, так как заявления на возврат /зачет, поданные до 01.01.2023, не рассмотренные на эту дату, рассмотрению налоговым органом не подлежат.

Относительно возврата НДС к возмещению. После того, как сумма НДС будет подтверждена, она будет отправлена в ЕНП. Заявление на возврат надо будет писать с положительного сальдо ЕНС, не с НДС.

Страховые взносы за декабрь 2022г., уплаченные в январе 2023 г., будут начислены 2023 годом.

Правила блокировки. Правила блокировки счетов в 2023 году в целом не меняются. Изменение в том, что счет будет блокироваться только на сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты налога

Плательщиками-организациями налоговая декларация (расчет) по транспортному налогу представляется не позднее 20 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Уплата авансовых платежей производится не позднее 22-го числа третьего месяца квартала, за который исчисляется авансовый платеж.

Доплата транспортного налога по итогам налогового периода производится не позднее 22 февраля года, следующего за текущим налоговым периодом.

В случае если суммы уплаченных авансовых платежей превышают сумму исчисленного транспортного налога за налоговый период, излишне уплаченные суммы транспортного налога подлежат зачету либо возврату плательщику в порядке, установленном ст. 66 НК.

Важно!

В счет уплаты авансовых платежей на основании заявления плательщика в порядке, установленном ст. 66 НК, может быть произведен зачет излишне уплаченных сумм налогов, сборов (пошлин), пеней при наличии у него объекта налогообложения по транспортному налогу.

Плательщиком – физическим лицом транспортный налог уплачивается на основании извещения налогового органа установленной формы, ежегодно вручаемого такому плательщику не позднее 1 сентября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Уплата налога плательщиками – физическими лицами производится:

• ежегодно не позднее 15 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом;

• в течение 30 календарных дней со дня вручения извещения плательщику – физическому лицу за предшествующие налоговые периоды (см. раздел «Порядок исчисления налога»).

Ответственность за неуплату налога

В случае неуплаты (неполной уплаты) авансовых платежей начисляются пени в порядке, установленном ст. 55 НК (ст. 307-8 НК).

До 20 февраля 2023 года предоставляется:

Налоговая декларация (расчетов) по транспортному налогу с организаций

Нужно ли вам сдавать отчет?

Налоговая декларация предоставляется организациями за транспортные средства, зарегистрированные в ГАИ вне зависимости от участия их в дорожном движении. За отдельные транспортные средства налог не взимается. К ним относятся, в частности:

• электромобили (категории M1, M1G) — они не облагаются налогом до 31 декабря 2025 года;
• транспортные средства, выпущенные не позднее 1991 года или сведения о годе выпуска, которых отсутствуют;
• транспортные средства, используемые для оказания медицинской помощи, в том числе скорой медицинской помощи;
• транспортные средства, выбывшие у собственника (владельца) в результате противоправных действий третьих лиц.

Сроки сдачи декларации по транспортному налогу

Декларация по транспортному налогу подается в инспекцию по истечении налогового периода (календарного года). Срок сдачи — не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным (п. 3 ст. 363.1 НК РФ). В 2022 году 1 февраля – суббота, поэтому крайний срок переносится на рабочий понедельник 03.02.2020.

По итогам отчетных периодов никаких расчетов в ИФНС представлять не требуется.

Срок сдачи декларации и крайняя дата, до которой транспортный налог по итогам года подлежит уплате, могут не совпадать. Это связано с тем, что конкретные даты оплаты устанавливаются в региональном законодательстве. К примеру, в г. Москве транспортный налог юрлица обязаны уплатить не позднее 5 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 3 закона г. Москвы «О транспортном налоге» от 09.07.2008 № 33). А в Московской области этот срок – не позднее 28 марта (п. 1 ст. 2 закона «О транспортном налоге в Московской области» от 16.11.2002 № 129-2002/ОЗ).

Узнать сроки уплаты налога в своем регионе можно с помощью сервиса ФНС.

ВНИМАНИЕ! Начиная с налогового периода за 2022 год сроки уплаты транспортного налога будут едиными и будут утверждены на федеральном уровне. Подробности см. в материале “Меняются сроки уплаты транспортного и земельного налогов орагнизациями”.

Транспортный налог: юридические лица – сроки уплаты в 2022 году

Срок внесения налога на транспорт для организаций изменяется, начиная с 01.01.2022 г., т.е. уплата налога за 2022 год будет производиться уже по-новому.

Сроки платежа по итогам года сейчас и в 2022 году не могут быть назначены на дату ранее 1 февраля следующего года, идущего за отчетным. Что касается оплаты транспортного налога юридическими лицами в виде авансовых платежей, то сроки их уплаты устанавливаются законодательными органами субъектов РФ, причем регионы могут и вовсе не вводить ежеквартальные авансы.

С 01.01.2022 года, согласно закону № 325-ФЗ от 29.09.2019 года, вступят в силу следующие изменения. Региональные и местные власти больше не смогут самостоятельно определять платежные даты.

Сроки уплаты транспортного налога для юридических лиц теперь установлены на конкретный период для всех регионов РФ – организации будут уплачивать налог на транспорт не позднее 1 марта следующего года, идущего за отчетным. А авансовые платежи оплатить нужно будет не позже последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом.

КБК по транспортному налогу юридических лиц в 2022 году остается таким же, как и в 2019 году – 18210604011021000110. Если организация не успела в предусмотренный срок совершить платеж, то ей будет начислена пеня, для оплаты которой должен быть использован КБК 18210604011022100110, а для уплаты штрафов – 18210604011023000110.

Как заполнить уточненную декларацию по транспортному налогу в 2021 году

Начнем с того, что эту декларацию необходимо заполнять только организациям, но не индивидуальным предпринимателям (ИП) и физическим лицам. Представление ее обязательно.

Стандартно все декларации начинаются с титульного листа. В нем нужно указать:

• данные организации, ее реквизиты;
• информацию о самой декларации.

Перепрыгиваем на второй раздел, в котором указываются данные обо всех автомобилях, которые стоят на балансе организации. Количество страниц равно количеству авто на балансе компании. Нужно указать:

• марку и модель автомобиля;
• VIN-номер;
• номер регистрации.

Для заполнения налоговой базы нужно указать лошадиные силы двигателя (пример есть в любом ПТС), экологический класс и сроки использования автомобиля. Затем заполните раздел 1:

• 010: пишем КБК для уплаты транспортного налога;
• 020: ОКТМО налоговой, в которую вы будете отправлять налог;
• 021: исчисленный налог на транспорт за 2021 год;
• 023, 025, 027: информация по авансовым платежам;
• 030: суммарный годовой транспортный налог минус авансовые платежи.

КБК по транспортному налогу для юрлиц:

• Платеж: 182 1 0600 110.
• Штраф к уплате: 182 1 0600 110.

КБК по транспортному налогу для физлиц:

• Платеж: 182 1 0600 110.
• Штраф к уплате: 182 1 0600 110

Заполнение титульного листа

Титульный лист декларации заполняется налогоплательщиком, за исключением раздела «Заполняется работником налогового органа» (п. 3.1 Порядка N ММВ-7-11/99@).

При заполнении титульного листа указываются:

1. ИНН и КПП, которые присвоены организации тем налоговым органом, в который представляется декларация.

При этом ИНН и КПП указываются согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе юридического лица;

1. КПП по месту нахождения обособленного подразделения российской организации указывается согласно Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе юридического лица;
2. номер корректировки.

По реквизиту «Номер корректировки» при представлении в налоговый орган:

• первичной декларации проставляется «0»,
• уточненной декларации — указывается номер корректировки (1, 2 и т.д.).

При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, либо недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы транспортного налога, подлежащей уплате, налогоплательщик представляет в налоговый орган уточненную декларацию.

Заполнение раздела 2 «Расчет суммы транспортного налога по каждому транспортному средству»

Согласно п. 5.1 Порядка N ММВ-7-11/99@ разд. 2 заполняется налогоплательщиком по каждому транспортному средству, зарегистрированному в соответствии с законодательством РФ.

В случае изменения места нахождения организации и снятия с учета в течение налогового периода транспортного средства на территории, подведомственной налоговому органу по прежнему месту нахождения организации, налоговая декларация по транспортному налогу представляется в налоговый орган по новому месту нахождения организации и регистрации транспортного средства. При этом разд. 2 декларации представляется по каждому ОКАТО, на территории которых зарегистрированы (были зарегистрированы) в налоговом периоде на налогоплательщика транспортные средства, с учетом коэффициента, определяемого по строке 120 декларации.

Далее приведем в таблице порядок заполнения строк данного раздела.

 N 
 строки

 Указываемая информация

020

Соответствующий код ОКАТО

030

Код вида транспортного средства в соответствии с Кодами видов
транспортных средств, указанных в Приложении 5 к Порядку

N ММВ-7-11/99@

040

Идентификационный номер транспортного средства по документу о его
регистрации. Например, по наземному транспорту указывается номер

VIN

050

Марка транспортного средства по документу о его регистрации

060

Регистрационный знак транспортного средства

070

Налоговая база. В отношении транспортного средства она
определяется как мощность его двигателя

080

Код единицы измерения налоговой базы в соответствии с
Приложением 6 к Порядку N ММВ-7-11/99@. Например, 251 - лошадиная

сила (л. с.)

090

Экологический класс (указывается в паспорте транспортного

средства)

100

Срок использования транспортного средства (определяется в
календарных годах от года выпуска транспортного средства и
указывается только в случаях установления дифференцированных
налоговых ставок с учетом срока полезного использования
транспортного средства). Количество лет, прошедших с года выпуска
транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января
текущего года в календарных годах начиная с года, следующего за
годом выпуска транспортного средства.
Например, для исчисления транспортного налога за 2013 г. в
отношении транспортного средства 2005 года выпуска количество лет,
прошедших с года выпуска этого транспортного средства, составит

8 лет (период с 2006 по 2013 г.)

110

Количество полных месяцев владения транспортным средством в

отчетном году

120

Коэффициент (Кв) определяется как отношение числа полных месяцев,
в течение которых данное транспортное средство было
зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных
месяцев в налоговом периоде (отчетном периоде). Значение
коэффициента указывается в виде десятичной дроби с точностью до

десятитысячных долей.

При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц
снятия транспортного средства с регистрации принимаются за полный
месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного
средства в течение одного календарного месяца указанный месяц

принимается как один полный месяц

130

Налоговая ставка транспортного налога, установленная законом
соответствующего субъекта РФ по месту нахождения транспортного

средства

140

Сумма исчисленного налога, значение которой определяется как
произведение налоговой базы, указанной в строке 070, налоговой
ставки, указанной в строке 130, и коэффициента, отражаемого в

строке 120

150

Количество полных месяцев использования льготы (при ее наличии)

160

Коэффициент (Кл), который определяется как отношение числа полных
месяцев, в течение которых предоставляется налоговая льгота, к
числу календарных месяцев в налоговом периоде (отчетном периоде).
Значение коэффициента указывается в виде десятичной дроби с

точностью до десятитысячных долей

170

Значение по строке 170 заполняется в случае установления льготы по
транспортному налогу. В этом случае указывается код налоговой
льготы в виде освобождения от обложения транспортным налогом в
соответствии с Приложением 7 к Порядку N ММВ-7-11/99@, во втором
поле - основание для ее использования: статья, пункт и подпункт

закона субъекта РФ.

Строка 170 не заполняется по льготам, установленным законами
субъектов РФ в виде уменьшения суммы транспортного налога,
подлежащей уплате в бюджет (код 20220), и в виде снижения
налоговой ставки (код 20230). При указании кода налоговой льготы
30200 второе поле "Основание применения льготы" не заполняется.
Если в соответствии с абз. 3 ст. 356 НК РФ законами субъектов РФ
по месту нахождения транспортных средств предусмотрены налоговые
льготы, то во втором поле указывается основание для их
использования: номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта РФ о
транспортном налоге, в соответствии с которым предоставляется
соответствующая льгота (для каждой из указанных позиций отведено
по четыре знако-места, при этом заполнение второй части показателя
осуществляется слева направо и, если реквизит имеет меньше четырех
знаков, свободные знако-места слева от значения заполняются

нулями).

Например, если соответствующая льгота установлена пп. 10.2 п. 5
ст. 7 закона субъекта РФ, то по строке 170 указывается следующее

значение:

2

2

1

/

7

5

1

.

2

180

Сумма налоговой льготы. В случае установления льготы по
транспортному налогу в виде освобождения от налогообложения сумма
налоговой льготы рассчитывается как произведение налоговой базы,
указанной в строке с кодом 070, налоговой ставки, указанной в
строке 130, и коэффициента, отражаемого в строке с кодом 160.
Разъяснения о порядке корректного исчисления сумм налоговых льгот
приведены в Письме ФНС России от 13.11.2012 N БС-4-11/19074@

190

В первом поле указывается код налоговой льготы в виде уменьшения
суммы транспортного налога, во втором поле - основание для ее
использования: статья, пункт и подпункт закона субъекта РФ.
Значение по этой строке заполняется в случае, если законами
субъектов РФ по месту нахождения транспортных средств будут
предусмотрены налоговые льготы и основания для их использования
налогоплательщиками в соответствии с абз. 3 ст. 356 НК РФ. Коды
налоговых льгот указаны в Приложении 7 к Порядку N ММВ-7-11/99@

200

Сумма налоговой льготы. В случае установления законом субъекта РФ
льготы по транспортному налогу, уменьшающей исчисленную сумму
налога в процентах (например, исчисленная сумма налога
уменьшается на 50%), сумма налоговой льготы рассчитывается как
произведение налоговой базы, указанной в строке 070, налоговой
ставки, указанной в строке 130, коэффициента, отражаемого в
строке 160, и процента, уменьшающего исчисленную сумму налога,

деленное на 100

210

В первом поле указывается код налоговой льготы в виде снижения
налоговой ставки транспортного налога, во втором поле - основание
для ее использования: статья, пункт и подпункт закона субъекта РФ.
Значение по строке 210 заполняется в случае, если законами
субъектов РФ по месту нахождения транспортных средств будут
предусмотрены налоговые льготы и основания для их использования
налогоплательщиками в соответствии с абз. 3 ст. 356 НК РФ. Коды
налоговых льгот указаны в Приложении 7 к Порядку N ММВ-7-11/99@

220

Сумма налоговой льготы. В случае установления льготы по
транспортному налогу законом субъекта РФ в виде снижения налоговой
ставки сумма налоговой льготы исчисляется как разность суммы
налога, исчисленной по полной налоговой ставке, и суммы налога,
исчисленной по пониженной налоговой ставке, умноженная на
коэффициент, отражаемый в строке 160.
Строка 220 = строка 070 x (налоговая ставка - пониженная ставка) :

100 x строка 160

230

Исчисленная сумма транспортного налога, подлежащая уплате в
бюджет, значение которой определяется как разность значений
строк 140 и 180 или разность значений строк 140 и значений

строк 200, 220.

Строка 230 = строка 140 - строка 180 или Строка 230 = строка 140 -

строка 200 - строка 220

Рассмотрим заполнение декларации на примерах.

Пример 1. Учреждение культуры приобрело легковой автомобиль Renault Logan (регистрационный знак — А013ТТ152, VIN GAIZZZ5AEEL075588). Мощность — 75 л. с. Автомобиль прошел регистрацию в апреле 2013 г. Таким образом, срок владения в налоговом периоде составит 9 месяцев.

Похожие записи:

• Как расторгнуть договор аренды недвижимости?
• Изменения в больничных с 2023 года
• Кому и на сколько повысят пенсии в 2023 году