Как рассчитать отпускные сотруднику: примеры

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как рассчитать отпускные сотруднику: примеры». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

При предоставлении работнику ежегодного отпуска за ним сохраняются место работы (должности) и средний заработок. При расчете среднего заработка следует руководствоваться нормами ТК РФ и Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (далее – Положение № 922).

Нюансы учета премий при расчете отпускных

Для учета премий при расчете отпускных установлен особый порядок (п. 15 Положения № 922):

Как увеличить отпускные

Если вы работаете на окладе, каждый месяц вам начисляется одинаковая зарплата. Но есть «дорогие» месяцы — с большим количеством праздников и выходных, когда дни стоят дороже (за меньшее количество рабочих дней вы получаете ту же зарплату). В такие месяцы лучше работать и не брать отпуск, потому что вы можете потерять в зарплате.

«Пусть ваш оклад с надбавками составляет 100 тыс. руб. График работы совпадает с производственным календарем при пятидневной неделе. В январе 2023-го по производственному календарю 17 рабочих дней. Значит, стоимость одного рабочего дня составит 5882,35 руб. В августе 2023 года 23 рабочих дня. Значит, стоимость одного рабочего дня составит 3225,81 руб. Другими словами, пропустив только один день в январе (по болезни, в отпуске или по другим причинам), вы в январе недополучите на 2656,54 руб. больше, чем если бы это произошло в августе».

Как определить расчетный период

За расчетный период берут 12 месяцев, предшествующих наступающему месяцу ухода в официальный отпуск.

Если период для расчета составляет меньше 12 месяцев, то расчет исчисляется по фактически отработанному времени на предприятии.

В случае, если начало отпуска совпадает с месяцем трудоустройства, то в расчёт тоже принимается по факту отработанное время.

Если сотрудник по месту работы в период расчетных 12 месяцев, по официальным причинам не получал зарплату, в качестве расчетного периода всё равно берутся только последние месяцы, за которые была зарплата.

Расчет отпускных в 2021 году

Согласно ст. 139 ТК РФ, средний дневной заработок для оплаты отпусков считается следующим образом:

1. Берем заработки за последние 12 календарных месяцев (складываем все суммы заработной платы и прочих выплат за каждый из этих месяцев).

2. Полученную в п. 1 сумму делим на 12 (месяцев) и на 29,3 (среднемесячное число календарных дней).

Результат – «цена дня», используемая для расчета суммы отпускных выплат.

При этом, если в коллективном договоре установлены иные периоды расчета среднего заработка, бухгалтер должен выполнить расчет исходя из положений ТК РФ и исходя из положений, утвержденных работодателем. Затем нужно сравнить полученные показатели. Применять свой вариант можно лишь в том случае, если он не ухудшил показатель выплат. А общий порядок расчетов необходим для того, чтобы обоснованно подтвердить отсутствие ухудшения положения работников.

Формулы определения среднего заработка:

1. Если предшествующие отпуску 12 месяцев полностью отработаны:

«Цена дня» отпускных = Суммы, учитываемые для расчета среднего заработка за 12 месяцев/12 х 29,3.

1. Если предшествующие отпуску 12 месяцев отработаны не полностью:

Какие выплаты НЕ учитываются в СДЗ

При расчетах учитываются не только зарплаты, но и все выплаченные средства, проведенные по нормативным актам фирмы: премии, гонорары, надбавки, платы за переработки и дополнительные нагрузки. Если доход работника за счет дополнительных выплат в течение года был неравномерным, нужно суммировать все выплаты за год и разделить на двенадцать (по числу месяцев расчетного периода) – это и будет считаться суммой оклада.

Но не все дополнительные выплаты учитываются при расчете среднего дневного заработка. Не входят в сумму оклада:

• социальные пособия – компенсации за транспорт, телефонные счета, питание,

• материальная помощь,

• выплаты по больничным,

• декретные,

• выплаты за материнские дни,

• компенсации за дни по уходу за детьми-инвалидами,

• оплата вынужденных простоев,

• командировочные.

Как рассчитать среднедневной заработок для отпускных

СДЗ высчитывается делением заработка за расчетный период –12 полных месяцев, предшествующих отпуску, – на количество дней, отработанных в эти месяцы.

Количество дней в месяцах, отработанных работником полностью, равно числу этих месяцев, умноженному на 29,3.

Количество дней в месяце с исключаемым периодом I = 29,3 : K x F, где K – число календарных дней в месяце, F – количество фактически отработанных дней.

Обратите внимание: если работник не отработал хотя бы один день, этот день уже является исключаемым периодом.

Окончательно выяснить, как рассчитать средний заработок для отпускных, позволит полный перечень исключаемых периодов, куда помимо дней командировок и очередных оплачиваемых отпусков входят:

• отпуска за свой счет;
• декретные отпуска;
• дополнительные оплачиваемые выходные;
• периоды временной нетрудоспособности;
• организованные забастовки;
• простои.

Чтобы произвести расчет средней зарплаты для отпуска, нужно точно знать расчетный период.

Обычно под этой фразой понимают календарный год. Если, например, служащий пришел на предприятие восьмого июля 2011 года, то расчетный период для его первого отпуска будет составлять промежуток с этого дня до седьмого июля 2012 года, с восьмого июля 2012 года начнется уже следующий расчетный период.

Если служащий из примера выше просит отпуск третьего февраля 2012 года, расчетный период будет составлять семь календарных месяцев, поскольку шесть (с восьмого июля по седьмое января) отработаны полностью, а седьмой (с восьмого января по второе февраля) – больше половины, поэтому округляется до целого. Это важно знать, чтобы правильно посчитать среднедневной заработок для расчета отпускных.

Расчетный период может также быть иным, если он установлен на предприятии и закреплен Коллективным договором – и при этом, разумеется, не ущемляет права служащих. Например, руководство по согласованию с работниками может принять решение брать за расчетный период календарный год в любых случаях.

ВАС РФ: отпускные — не зарплата!

Что такое отпускные? Этот, казалось бы, незатейливый вопрос влечет за собой множество других. В частности, от правовой квалификации отпускных выплат зависит дата перечисления в бюджет НДФЛ. Высший арбитражный суд 7 февраля впервые высказал мнение по данной проблеме.

Сроки и даты расплаты

Организация, выплачивая сотруднику заработную плату и отпускные, выступает налоговым агентом по НДФЛ. То есть она обязана исчислить, удержать и уплатить в бюджет налог на доходы физических лиц. Агент должен удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов плательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).

По общему правилу датой фактического получения дохода является день его выплаты из кассы либо перечисления на счет сотрудника в банке (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Однако для заработной платы установлено свое правило определения даты фактического получения дохода. Таковой признается последний день месяца, за который работнику был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом) (п. 2 ст. 223 НК РФ). Другими словами, при выплате зарплаты налоговый агент обязан уплатить НДФЛ в последний день месяца. Таким образом, дата перечисления НДФЛ привязана к дате получения дохода, определяемой в соответствии с Налоговым кодексом.

Срок для перечисления НДФЛ установлен в п. 6 ст. 226 НК РФ. Уплатить налог в бюджет следует не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика.

За несвоевременное перечисление налога, то есть за недобросовестное исполнение обязанностей налогового агента, ст. 123 НК РФ предусмотрен штраф в размере 20% от суммы, подлежащей удержанию или перечислению. Кроме того, организация за нарушение срока должна уплатить пени. Как известно, их сумма рассчитывается за каждый день просрочки и принимается равной 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Когда в судах согласья нет

Являются ли отпускные зарплатой? Как мы уже пояснили, от этого зависит дата перечисления налога с данной выплаты. Если оплату отпуска считать заработной платой, то НДФЛ необходимо уплачивать в последний день месяца. Если не признавать ее таковой, налог должен быть перечислен в бюджет в день ее выплаты, независимо от того, за какой месяц она начислена.

Позиция контролирующих ведомств заключается в том, что отпускные — это не зарплата, поэтому п. 2 ст. 223 НК РФ к ним неприменим (письма Минфина России от 15.11.2011 № 03-04-06/8-306, от 06.03.2008 № 03-04-06-01/49 и ФНС России от 10.04.2009 № 3-5-04/407). Финансисты обосновывают свою точку зрения так. Во время отпуска в соответствии со ст. 106 и 107 ТК РФ работник свободен от выполнения трудовых обязанностей. То есть оплата отпуска имеет иную, отличную от заработной платы природу. Такой позиции придерживаются и некоторые окружные суды (постановления ФАС Северо-Западного округа от 20.02.2008 № А05-5345/2007 и Центрального округа от 09.11.2007 № А14-16375-2006/581/28).

Вместе с тем в судах более распространено иное толкование природы отпускных выплат. Арбитры считают их частью оплаты труда (постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 18.10.2011 № А27-17765/2010, от 26.09.2011 № А27-16788/2010, Северо-Западного округа от 30.09.2010 № А56-41465/2009, Уральского округа от 05.08.2010 № Ф09-9955/09-С3 и др.). Судьи аргументируют свою позицию тем, что согласно ст. 114 ТК РФ при предоставлении отпуска за работниками сохраняются место работы (должность) и средний заработок. Помимо этого в ст. 136 ТК РФ, предусматривающей порядок, место и сроки выплаты зарплаты, определен и срок оплаты отпуска. А в ст. 139 ТК РФ установлен порядок расчета среднего заработка для оплаты отпуска. Интересно, что последние две из указанных норм содержатся в главе 21 «Заработная плата» Трудового кодекса.

Отпуск без труда

Учитывая разобщенность мнений и противоречивую практику толкования, ВАС РФ передал дело по аналогичному спору между организацией и налоговым органом в надзорную инстанцию (Определение от 11.11.2011 № ВАС-11709/11). Президиум Высшего арбитражного суда рассмотрел дело 7 февраля. Отметим, что цена вопроса — 93 946 руб. Именно такую сумму пеней отстаивала в суде налоговая инспекция, чтобы взыскать ее с компании за нарушение срока перечисления НДФЛ в бюджет с оплаты отпуска.

Средние заработки в случае командировок

Часто работодатели соглашаются выплатить нечто вроде моральной компенсации за неудобства, вызванные самими командировками. Кроме того, сами дни, проведённые в таких путешествиях, считаются ненормированными. Значит, невозможно точно просчитать количество часов.

Встречаются ситуации, когда гражданина определяют в местность, для которой применяют повышенные коэффициенты.

Бухгалтер для таких периодов проводит расчеты со следующей схемой:

1. Дневной заработок для подчинённого перемножают с премиальным коэффициентом. Он зависит от правил, установленных конкретно для той или иной организации.
2. Если командировка предполагает коэффициент местности с повышением – результат умножают на этот коэффициент.
3. Результат перемножают с точным количеством дней, проведенных в командировке. Показатель легко узнать, изучив подробный отчет, предоставляемый сотрудником. Внимательно изучаются отметки о прибытии, убытии. Выходные и праздничные дни, попавшие в этот период, тоже подлежат учету.
4. Последний шаг предполагает вычет суммы налогов, взимаемых с таких выплат.

Какие выплаты включаются в базу для расчета, а какие нет?

В отдельных положениях трудового кодекса четко указано, какие дни и выплаты используются при расчете отпускных, а какие нет. В этой связи сформируем небольшую таблицу:

• оклад сотрудника;
• процент от выручки;
• оплата в натуральном виде;
• денежное довольствие служащим госструктур и муниципалитета;
• гонорары СМИ, культурных организаций;
• надбавки и доплаты.

Иногда сотрудникам выплачиваются премиальные, имеющие постоянный характер и закрепленные внутренними актами. Данные выплаты также подлежат учету, при начислении отпускного пособия.

Особенности, связанные с больничными

Роды или беременность, временная нетрудоспособность – ситуации, с которыми может столкнуться каждый. На эти случаи государство и ввело определенные выплаты, гарантированные сотрудникам. Это и есть так называемые пособия. Производятся за счет собственных средств предприятия, либо денег ФСС. Правительственное Постановление №375 и статья 14 ФЗ – основные материалы, из которых берут информацию в таких случаях.

Учёт средней зарплаты тоже происходит при определении таких пособий. Следующие условия предполагают основу в виде минимального размера вознаграждений:

• Отсутствие дохода у работников за два года до наступления страхового случая.
• Средний уровень прибыли – меньше МРОТ.
• Небольшой страховой стаж, до 6 месяцев и меньше.
• Есть основания для снижения пособий.

Входят ли отпускные в расчет среднего заработка?

В формулу расчета такого заработка отпускные не включают. Речь о ежегодных отпусках. На командировочные распространяются те же правила. Исключают оплату времени, пока гражданин был в командировке.

Как отпускные влияют на расчет среднего заработка для различных выплат, проиллюстрировано в таблице:

Расчет средней заработной платы в 2022 году

В случае если у вас потребовали справку о СЗП. Для такой справки используется показатель среднемесячной заработной платы. Расчет такого показателя происходит следующим образом, суммируется реально начисленная заработная плата за три или шесть месяцев и делится на количество месяцев.

Пример: работник-совместитель Иванов И.И. потребовал у бухгалтера справку для органов социальной защиты, на оформление субсидий по коммунальным расчетам. Период для справки составляет шесть месяцев. Образец расчета СЗП для справки:

Период с 01.11.2021 г по 30.04.2022 г.

Похожие записи:

• Нормативы потребления коммунальной услуги по отоплению
• Образцы договоров дарения и бланки 2023 года
• Единовременная выплата средств пенсионных накоплений