Налоговый вычет на лечение, обучение и благотворительность
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоговый вычет на лечение, обучение и благотворительность». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
До 2012 года реализовать право на возмещение НДФЛ можно было только при денежной помощи, то есть взять возврат при осуществлении благотворительной поддержки до 2012 года в натуральной форме недопустим. На это указывает письмо Минфина РФ от 02.03.2010 года №03-04-05/8-78. Однако сейчас законодательство не выставляет ограничений для форм поддержки. В 2020 году ею могут выступать как деньги, так и имущество (аппаратура, машина, ценные бумаги, помещение). ГК РФ определяет пожертвование как передачу в дар вещи или права, при этом не указывая определенную форму.
Социальный вычет по расходам на благотворительность — это налоговый вычет, который уменьшает налогооблагаемую базу.
Вычет по расходам на благотворительность предоставляется в тех случаях, когда перечисление денежных средств было произведено напрямую в организации, перечень которых определен Налоговым кодексом, и расходы на благотворительность не предполагали получение физическим лицом какой-либо выгоды.
Также сумма социального вычета на благотворительные цели не может превышать 25 % полученного физическим лицом за год дохода. Например, если физическое лицо пожертвовало в благотворительную организацию сумму, которая составляет 30 % полученного за год дохода, то вычет в таком случае будет составлять 25%.
Порядок оформления вычета
Возмещение по затратам на благотворительные цели производится только за период, когда совершалась поддержка организаций. Оформляют декларацию в год, идущий за тем, когда осуществлялась помощь: например, при пожертвованиях, произведенных в 2018 году, льготу назначают в 2020. Возможно более позднее оформление, но не больше чем за 3 прошлых года. Например, безвозмездные платежи вносились в 2014-2018 годах, но о льготе было заявлено только в 2019 — возмещение налога возможно за 2016-2018 года. За 2014 и 2015 вычет не назначают. Если пожертвование производилось в 2012, 2014, 2018 годах, а о намерении воспользоваться льготой сообщили только в 2019 году, ее доступно взять только за 2018 год. За остальные года вычет не оформляется, поскольку минуло более 3 лет.
В России благотворительность и налоги неразрывно связаны еще со времен купечества: именно купцы стали первопроходцами в этой сфере, выделяя средства на строительство школ, больниц, театров, музеев. Государство же предлагало меценатам послабления в налоговой отрасли, так как было заинтересовано в том, чтобы социальная сфера финансировалась не из бюджета страны.
Сегодня ситуация не изменилась, и законом предусмотрены льготы в налогообложении для спонсоров:
- по НДС для компаний;
- возврат уплаченных налогов для предпринимателей;
- вычет НДФЛ с благотворительной помощи физическому лицу.
Социальные льготы действуют в рамках спонсорства для лиц, которые безвозмездно предоставили помощь нуждающимся.
Налоговый вычет – это часть дохода, которая не облагается налогом, т.е. при участии в благотворительной деятельности, каждый участник имеет право вернуть 13% от суммы полного пожертвования.
Расчет осуществляется на основе следующих факторов:
- Вернуть пожертвованные средства можно в размере не более 13% от официальной заработной платы.
- Допускается возврат 13% от благотворительной инвестиции, но при этом максимальная сумма, на основе которой и будет вычисляться налоговый вычет, не должна быть больше 25% от годового дохода. Формула для расчета в этом случае проста: 13%*25%*годовой доход (см. Пример 1).
Круг юр. лиц, с пожертвований которым производится возврат налога за благотворительность, строго ограничен. Это следующие виды организаций (абз.1 пп.1 п.1 ст.219 НК):
- благотворительные;
- некоммерческие;
- религиозные (учитываются пожертвования только на уставную деятельность).
Что касается некоммерческих организаций (НКО), то для целей вычета принимаются платежи, направленные:
- на ведение деятельности социально ориентированных НКО;
- организациям, работающим в таких отраслях, как культура, наука, здравоохранение, защита природы, образование и пр.;
- на целевой капитал.
Когда общаться за вычетом
Вычет предоставляется по окончании налогового периода, в котором были осуществлены пожертвования. То есть обращаться в инспекцию нужно в начале года, следующего после того года, когда налогоплательщик занимался благотворительностью.
Вычет за пожертвование для «Подари жизнь», которое Добронравов отправил в 2014 году, налогоплательщик получил в 2015 году. А по поводу возмещения за помощь фонду «Виктория» в 2015 году Дмитрий обратился в инспекцию в 2016 году.
Еще один нюанс: предоставляется вычет только за 3 предыдущих налоговых периода. Для примера, гражданин жертвовал деньги благотворительным организациям в 2011 и 2014 годах, но узнал о вычетах только в 2016 году. Согласно правилу, он может вернуть часть налога только за 3 прошлых года: 2015, 2014, 2013 года. Поэтому вычет за 2011 год налогоплательщик не получит, а вот часть денег за пожертвования 2014 года он имеет полное право вернуть.
Порядок оформления вычета
Возмещение по затратам на благотворительные цели производится только за период, когда совершалась поддержка организаций. Оформляют декларацию в год, идущий за тем, когда осуществлялась помощь: например, при пожертвованиях, произведенных в 2018 году, льготу назначают в 2020. Возможно более позднее оформление, но не больше чем за 3 прошлых года. Например, безвозмездные платежи вносились в 2014-2018 годах, но о льготе было заявлено только в 2019 — возмещение налога возможно за 2016-2018 года. За 2014 и 2015 вычет не назначают. Если пожертвование производилось в 2012, 2014, 2018 годах, а о намерении воспользоваться льготой сообщили только в 2019 году, ее доступно взять только за 2018 год. За остальные года вычет не оформляется, поскольку минуло более 3 лет.
Например, гражданин перевел на благотворительные цели 30 тыс. рублей. Его доход за год — 100 тыс. рублей. Поскольку величина помощи больше 25% от поступлений за год (100 тыс.*25%=25 тыс.), вычет составит 25 тыс.*13%=3250 рублей. Остаток 30 тыс.-25 тыс=5 тыс. перенести на будущий период не допускается.
Процедура оформления обычно занимает около 4 месяцев, большую часть из которых занимает проверка данных, предоставленных гражданином. В случае одобрения денежные средства поступают на счет, указанный получателем.
Понятие «благотворительность»
Благотворительность, или пожертвование, регулируется Федеральным законом от 11.08.93 гг. №135-Ф3, а также ст. 39 Конституции РФ и ст. 582 Гражданского кодекса РФ. Пожертвованием называется дарение чего-либо в общеполезных целях без извлечения для дарителя какой-либо выгоды.
Следуя ст. 582 ГК РФ, благотворительность может предоставляться в том числе юридическим лицам. При этом под дарением может подразумеваться не только перевод денег. Транспорт, имущество, а также какие-то иные вещи для целевого использования — тоже относятся к предметам благотворительности и подлежат включению в размер вычета.
Жертвователем, согласно той же статье, может выступать не только юридическое лицо. Также в вышеупомянутом документе следует подчеркнуть ряд моментов:
- для принятия благотворительности юридическому лицу не нужно согласие или разрешение;
- если пожертвование осуществляется от юридического лица другому юридическому субъекту, нужно прописать целевое использование благотворительности;
- тратить полученные средства на иные цели без согласования с жертвователем нельзя;
- если по ряду причин стало невозможным целевое распоряжение средствами, нужно получить согласие жертвователя на новые цели. В случае если юридическое лицо-жертвователь прекратило существование, решение принимается судом;
- юридические лица после получения благотворительности обязаны вести учет трат полученных средств.
Как долго ждать решения налоговой и возврата средств
Когда все подтверждающие документы, декларация и заявление поданы в налоговый орган, вам остается только ждать его решения. Ожидание может затянуться на три месяца, именно столько налоговики могут изучать и проверять ваши документы. Решение вам направят в любом случае, даже если оно будет отрицательным, это предусмотрено статьями 78 и 88 Налогового кодекса.
Деньги на указанный вами в заявлении счет вернут только после окончания камеральной проверки налоговиков (Письмо президиума ВАС России №98 и статья 78 НК).
Важно
Если вам вернули благотворительный взнос по каким-то причинам, а вы уже получили на него налоговый вычет по НДФЛ, нужно опять включить эту сумму в налогооблагаемую базу того года, когда произошел возврат пожертвования (статья 219 НК).
Кто обладает правом на возврат НДФЛ
Налоговые вычеты за благотворительность предоставляются физическим лицам при соблюдении ряда условий:
- Российское гражданство.
- Статус резидента РФ (проживание на территории страны не меньше 183 дней в году).
- Наличие официальной работы и дохода, с которого 13% перечисляется в бюджет государства.
- Пожертвования направлены только социально ориентированным юридическим лицам.
Пример Разина пожертвовала сумму для лечения детей благотворительной организации в 2018 году. По окончании налогового периода она вправе обратиться в фискальные органы и оформить возврат подоходного налога.
На преференцию от государства не вправе рассчитывать пенсионеры и лица, у которых налогооблагаемые доходы были более 3-х лет назад. Вычеты не полагаются и за благотворительную помощь, оказанную конкретному физическому лицу без участия благотворительной организации.
Гражданин не сможет воспользоваться налоговой льготой и в других случаях:
- Сумма пожертвования переведена не напрямую учреждению, входящему в перечень, установленных НК РФ, а фонду, образованному этой организацией.
- Благодеяние предполагало извлечение выгоды физическим лицом (реклама, услуги и т.п.) и не было совершено бескорыстно.
- Поддержка агитационных кампаний, политических партий.
- Оказание помощи организациям, которые не зарегистрированы, или занимаются поддержкой профессионального спорта.
Социальный вычет по расходам на благотворительность – это сумма пожертвований, сделанных гражданином в течение календарного года, на которую уменьшается налоговая база по НДФЛ (п. 3 ст. 210, пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ).
Справка. Что признается пожертвованием
Пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях. При этом вещь как объект гражданских прав – это и наличные деньги, и имущество, и имущественные права (п. 1 ст. 582, ст. 128 ГК РФ). То есть пожертвование может быть сделано в денежной, натуральной и иной форме, например путем оплаты услуг третьих лиц. Форма пожертвования и установление каких-либо ограничений налоговым законодательством не предусмотрены.
Предоставить социальный вычет на благотворительность может только налоговый орган на основании налоговой декларации по форме 3-НДФЛ, поданной по окончании налогового периода (календарного года), в котором понесены расходы на благотворительность (п. 2 ст. 219 НК РФ).
Социальный налоговый вычет на лечение позволяет возместить расходы на медицинские услуги и медикаменты, потраченные в процессе лечения.
При этом социальный налоговый вычет на лечение можно получить не только за свое лечение, но и за медицинские услуги, оказанные детям (только до достижения 18 лет), родителям, а также супругу/супруге.
Чтобы получить данный вид вычета, физическое лицо должно иметь официальный заработок и платить подоходный налог.
Кроме того, должны быть выполнены следующие условия:
· лечебное учреждение должно обладать лицензией;
· произведенное лечение должно входить в перечень, утвержденный постановлением Правительства №201.
· должны быть в наличии документы, подтверждающие оплату лечения.
Куда сделать пожертвование, чтобы получить вычет
Не со всех благотворительных пожертвований можно вернуть деньги.
Оформить налоговый вычет можно, но только если вы перечислили деньги в организацию из списка (п. 1 ст. 219 НК РФ):
- Благотворительная организация;
- Социально ориентированная некоммерческая организация;
- Некоммерческая организация, которая осуществляет деятельность в области науки, культуры, физкультуры и спорта (кроме профессионального), образования, просвещения, здравоохранения, защиты прав и свобод человека и гражданина, социальной и правовой поддержки и защиты граждан, содействия защите граждан от чрезвычайных ситуаций, охраны окружающей среды и защиты животных;
- Религиозная организация для осуществления уставной деятельности;
- Некоммерческая организация для формирования или пополнения целевого капитала.
Не забудьте восстановить НДС, если в качестве благотворительной помощи вы передали имущество, ранее приобретенное и используемое для деятельности облагаемой НДС. Очевидно, что ранее вы приняли к вычету сумму «входного» налога по указанному имуществу.
Обязанность восстановить НДС вытекает из требования нормы подпункта 2 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса
Сумму НДС следует восстановить в размере, ранее принятом к вычету. В отношении основных средств и нематериальных активов НДС восстанавливается в размере суммы, пропорциональной остаточной стоимости без учета переоценок.
Однако вы имеет право отказаться от льготы, предусматривающей освобождение по НДС. В соответствии с пунктом 5 статьи 149 Налогового кодекса налогоплательщик вправе отказаться от указанной льготы. Для этого в налоговую инспекцию по месту учета необходимо представить соответствующее заявление. Срок подачи заявления — не позднее 1-го числа налогового периода, с которого налогоплательщик намерен отказаться от освобождения или приостановить его использование.
Важно учесть, что право не пользоваться льготой по НДС вы получите на целый год. Отказ или приостановление от освобождения от налогообложения операций на срок менее одного года не допускается.
Кроме того, отказ или приостановление льготы будет действовать в отношении всех осуществляемых вами операций, предусмотренных одним или несколькими подпунктами пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса. Освобождение какой-либо отдельной операции в зависимости от того, кто является покупателем (приобретателем) соответствующих товаров (работ, услуг) ,не допускается.
Возможно, вы решили заняться благотворительностью всерьез и надолго и планируете приобретать для этого товар регулярно. В таком случае отказавшись от льготы по НДС, согласно пункту 1 статьи 172 и пункту 1 статьи 171 Налогового кодекса вы получите возможность принимать к вычету сумму входного НДС.