Как вернуть переплату по налогам

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как вернуть переплату по налогам». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Вариант зачета имеющейся переплаты является более предпочтительным как для налоговых органов, так и для организаций. Эта операция короче по срокам исполнения, чем возврат, и не влечет за собой фактического перечисления денежных средств.

Как возникает переплата по налогу

Ситуаций, когда налог перечислили с избытком, много, остановимся на самых частых:

• авансы, которые уже перечислены в бюджет, оказались выше суммы налога, рассчитанной по итогам налогового периода;
• уточненная декларация содержит сумму налога к уплате меньше, чем та, что была указана в первоначальном документе;
• платеж перечислен в большем размере в связи с технической ошибкой;
• представленная декларация содержит сумму к возмещению (НДС);
• перерасчет НДФЛ произведен в сторону уменьшения после перечисления в бюджет суммы налога с излишком.

Как распорядиться переплатой

Установить наличие переплаты может как сам налогоплательщик, так и ИФНС. При этом надо понимать, что законодательство обязывает ревизоров сообщать хозяйствующим субъектам о каждом случае переплаты налога. Более того, для данного действия даже определен конкретный срок — на информирование налоговикам отводится 10 дней с момента выявления излишне уплаченного налога.

Но давайте будем реалистами. Не нужно пускать дело на самотек и ждать активных действий от налоговиков. Сообщения от инспекции можно и не дождаться, а срок, на протяжении которого нужно успеть использовать образовавшийся излишек средств, ограничен 3 годами. При этом факт неуведомления налогоплательщика о выявленной переплате на длительность этого срока никак не влияет.

Поэтому мы рекомендуем организациям и ИП регулярно отслеживать состояние расчетов с бюджетом, а при обнаружении переплаты — не затягивать с принятием решения об использовании выявленного излишка.

Распорядиться переплатой можно 2 способами:

Как списать переплату по налогам, мы подробно рассказывали здесь.

Итак, вы выявили переплату. Следующий шаг — не заявление на зачет или возврат, а сверка с налоговиками, поскольку данные компаний и ИФНС часто не совпадают. И вот только когда налоговая инспекция официально подтвердит, что излишек есть, вы можете приступить к составлению заявление для возврата/зачета возникшей переплаты. К слову, бланки приведены в приказе ФНС № ММВ-7-8/182@.

Плательщик имеет право на прописывать в заявлении сумму излишка полностью. Можно разбить ее по частям. Например, зачесть одну часть в счет предстоящих расчетов, а другую вернуть на банковский счет.

«Срок годности» переплаты

У предпринимателя есть три года, чтобы распорядиться излишками денег. В течение этого времени нужно успеть подать заявление, иначе переплата «сгорает».

Срок считают с момента уплаты излишней суммы налога.

Если переплата возникла из-за авансовых платежей, трехлетний срок отсчитывают с даты представления налоговой декларации за тот налоговый период, но не позднее срока, установленного для ее подачи.

Например, ИП на УСН переплатил налог за 2017 год. Срок подачи декларации по УСН за 2017 год истек 30 апреля 2018 года. Заявление о возврате переплаты можно было подать до 30 апреля 2021 года.

Если вы пропустили срок, но считаете, что это произошло не по вашей вине, можно попробовать обратиться в суд. Если суд признает причину уважительной, срок давности восстановят. Если срок пропустили из-за некомпететности сотрудников, незнания про налоговые льготы, или из-за того, что налоговая не уведомила о переплате – это не уважительные причины.

Переплата по налогу на прибыль

78 НК РФ, согласно п. 1 которой зачет излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам.

По общему правилу Налоговый кодекс не запрещает зачесть налоги в уплату соответствующих видов налогов между федеральным бюджетом, региональным и местным бюджетами. Приказ Минфина России от 05.09.2008 N 92н предусматривает проведение межрегионального зачета — производимого налоговыми органами, находящимися на территориях различных субъектов РФ.

«Об утверждении Порядка учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации».

Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании его письменного заявления по решению налогового органа, которое должно быть принято в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика (п. 4 ст. 78 НК РФ). Налоговый орган не вправе самостоятельно (без указанного заявления) производить зачет.

К сведению. Пункт 11 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98 гласит: срок на зачет суммы излишне уплаченного налога начинает исчисляться со дня подачи заявления о зачете, но не ранее чем с момента завершения камеральной налоговой проверки по соответствующему налоговому периоду либо с момента, когда такая проверка должна быть завершена согласно ст. 88 НК РФ.

Пунктом 2 ст. 57 НК РФ определено, что при уплате налога с нарушением срока налогоплательщику начисляются пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ. Пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению предписанными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1 ст. 75 НК РФ).

Конституционный Суд в Определении от 04.07.2002 N 202-О указал, что пеня является дополнительным платежом, направленным на компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок при задержке уплаты налога.

Таким образом, если налог зачисляется в бюджеты разных субъектов и решение о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей по этому налогу принято налоговым органом в назначенные ст. 78 НК РФ сроки, но после установленного срока уплаты налога, то со дня, следующего за установленным днем уплаты налога, до дня принятия такого решения налоговым органом будут начислены пени на сумму образовавшейся недоимки.

Например, 20.01.2011 организация по каналу электронной связи отправила в налоговый орган заявление о зачете суммы переплаты по налогу на прибыль в счет уплаты НДС. Решение о зачете принято налоговым органом 31.01.2011, за период с 21.01.2011 по 31.01.2011 организации начислены пени. Заявление о зачете было подано 20 января, то есть в последний день установленного срока уплаты НДС (до возникновения недоимки по этому налогу). Налоговый орган не нарушил срок для принятия решения (в течение 10 дней) о зачете сумм излишне уплаченного налога на прибыль организаций в счет уплаты НДС и пени за просрочку исполнения обязанности уплаты налога начислил правильно. Такое мнение высказал Минфин в Письме от 25.07.2011 N 03-02-07/1-260. Здесь же он уточнил, что НК РФ не предусмотрен пересчет сумм пеней, начисленных до момента принятия налоговым органом решения о зачете сумм излишне уплаченного налога, в рассматриваемых обстоятельствах (аналогичное мнение высказано финансистами в Письме от 02.08.2011 N 03-02-07/1-273).

Однако арбитры по данному вопросу высказывают иное мнение. Например, ФАС ПО в Постановлении от 15.05.2008 N А57-14501/07-17, признавая начисление налоговым органом пени неправомерным, исходил из наличия переплаты по налогу в более ранние периоды в сумме, достаточной для покрытия образовавшейся недоимки по другим налогам. Кроме того, налогоплательщик направил заявление о зачете сумм переплаты одного налога в уплату другого до наступления срока уплаты последнего, следовательно, своевременно исполнил обязанность по уплате вышеуказанного налога.

Сроки для подачи заявления о возврате или зачёте

Подать заявление о возврате или зачёте денег нужно не позднее 3 лет с момента образования переплаты, который определяется по дате перечисления средств в бюджет (п. 7 ст. 78 НК РФ). Из этого правила есть исключения.

Если переплата образовалась из-за превышения авансовых платежей, например по налогу на прибыль, к сумме налога, рассчитанного по итогам года, то срок начинает отсчитываться со дня подачи годовой налоговой декларации (постановление президиума ВАС от 28.06.2011 № 17750/10).

В случае пропуска трехлетнего срока, указанного в Налоговом кодексе РФ, деньги из бюджета можно вернуть только через суд. Срок исковой давности по таким делам — 3 года с момента, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о своём праве на возврат денег (письмо Министерства финансов РФ от 15 марта 2019 № 03-02-08/16920). В статье «Как вернуть излишне уплаченный налог» мы разобрались, как правильно считать сроки и избежать конфликтов с налоговой.

Сейчас, когда ФНС будет обязана уведомлять об обнаружении переплаты, срок для подачи иска о возврате денег необходимо отсчитывать с момента получения налогового уведомления или сверки с бюджетом.

Вариант 1: за квартал

ООО «Альфа» было создано в начале 2023 года. Новая компания будет перечислять авансы поквартально до тех пор, пока не превысит лимит прибыли. В течение года будет 3 платежа — по итогам I квартала, 6 и 9 месяцев. А в начале следующего года компания должна будет посчитать, сколько налога нужно доплатить.

Аванс считается так: База за период * 20% — Сумма аванса прошлого периода текущего года. Уплачивается авансовый платеж за квартал до 28 числа месяца, который идет за его окончанием. Как нужно посчитать авансы и налог для компании из примера, показано в Таблице 1. Сумма к уплате разбита на части, которые нужно перечислить в разные бюджеты.

Таблица 1. Расчёт авансов для ООО «Альфа» за 2023 год

Как вернуть переплату по налогу на прибыль

В тексте заявления на возврат переплаты должны быть указаны реквизиты расчетного счета, на который организация просит вернуть сумму имеющейся переплаты.

Решение о возврате принимается налоговыми органами так же, как и при зачете, в течение 10 рабочих дней (п. 8 ст. 78 НК РФ). При этом если у организации на момент принятия решения имеется задолженность по платежам в бюджет того же уровня, то из суммы имеющейся переплаты сначала будет погашена такая задолженность (п. 6 ст. 78 НК РФ). В решении налогового органа отразится факт зачета имевшей место задолженности. Возврату будет подлежать остаток суммы переплаты.

Фактический возврат денежных средств осуществляется федеральным казначейством на основании поручения налогового органа. Общий срок возврата не должен превышать одного месяца с даты подачи заявления на возврат (п. 6 ст. 78 НК РФ).

Факт возврата денежных средств организация учтет на дату поступления денежных средств проводкой в дебет счета 51 с кредита счета 68 (субсчет учета расчетов по налогу на прибыль, на котором имела место переплата). Зачет, проведенный налоговым органом при принятии решения о возврате, будет в проводках отражен так же, как и при зачете по инициативе организации.

Эксперты КонсультантПлюс разъяснили нюансы возврата переплаты или зачета налога на прибыль. Изучите материал, получив пробный доступ к системе К+ бесплатно.

Ошибка: Организация обнаружила ошибку в расчете налоговой базы после того, как сдала годовую декларацию. Компания пересдает промежуточную отчетность, тогда как во всех отчетных периодах повторяется одна и та же ошибка.

Комментарий: Промежуточную отчетность в такой ситуации пересдавать не требуется. Правильность расчетов по декларациям ФНС вправе проверять в ходе камеральной проверки, а к тому моменту сроки проверок за отчетные периоды истекут. К тому же, НК РФ не предусматривает пересдачу промежуточной отчетности в случае, когда сдан годовой отчет.

Ошибка: Организация обнаружила ошибку в расчете налога. Она подает уточненную декларацию, после чего платит недоимку и пени.

Комментарий: В первую очередь необходимо доплатить налог и заплатить пени, а уже потом подавать уточненную декларацию. Тогда появится возможность избежать штрафа, если ФНС к моменту выплаты недоимки не обнаружит ошибку сама.

Как узнать о том, что можно вернуть часть уплаченного налога

Инвестору нужно дождаться окончания года — пока налоговый период не закончился, брокер не может подводить его итоги. Когда год завершен, брокер сам считает итоговую сумму налога по всем операциям за период. Если инвестор ничего не продавал за год, то и налог платить не придется. Если были сделки и инвестору нужно доплатить налог, брокер удержит нужную сумму (или, если денег на счете не хватит, передаст сведения налоговой инспекции, и уже она выставить счет). Если же уплаченная в течение года сумма НДФЛ оказалась больше положенного из-за продажи убыточных позиций, брокер зафиксирует право инвестора вернуть переплату.

Чтобы узнать, есть ли право на возврат излишне уплаченного налога, следует зайти в личный кабинет на сайте брокера и заказать отчет 2-НДФЛ. Там надо найти строчку «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом». Именно столько денег и можно вернуть.

Как вернуть переплату по налогу на прибыль: общие правила

Как возникает переплата по налогу на прибыль

Переплата по налогу на прибыль появляется в следующих случаях:

• Если юридическое лицо платит авансом, и итоговая сумма ННП оказалась меньше внесенного аванса.
• Если юридическое лицо предоставит уточненную декларацию, где сумма прибыли меньше, убыток больше или налог рассчитан правильно.
• Если случилась техническая ошибка непосредственно в момент перечисления суммы в бюджет.

Общие правила зачета и возврата переплаты налога на прибыль

Независимо от причин возникновения переплаты налога на прибыль для всех случаев действуют следующие законы и нормы:

1. Вернуть переплату по налогу на прибыль можно, если с момента переплаты не прошло трех лет. Также в течение этого срока можно перенаправить излишки на будущие налоги.
2. Когда переплата по налогу на прибыль образовалась из-за ошибки в декларации, вернуть ее можно будет только через три месяца или больше – именно столько времени по закону длится камеральная проверка декларации (п. 2 ст. 88 НК РФ).
3. Для зачета или возврата переплаты по налогу на прибыль в фискальный орган пишется письмо любой формы, содержащее реквизиты юридического лица и подпись начальника организации (п. 4 и п. 6 ст. 78 НК РФ). Письмо отправляется по каналам телекоммуникации либо на бумаге (в 2-х экземплярах).
4. Перед отправкой заявления возврат налога на прибыль запрашивайте у инспектора справку о состоянии расчетов с бюджетом. Есть вариант, что ваша переплата уже отправилась на погашение ваших же долгов перед бюджетом, по крайней мере, фискальные органы вправе поступить таким образом (п. 5 ст. 78 НК РФ).
5. На принятие решений о зачете инспектору отводится 5 суток (рабочих). Принятое решение должно быть соответствующим образом оформлено (на официальном бланке) и послано юридическому лицу.

Как зачесть переплату по налогу на прибыль

Зачет переплаты налога на прибыль, как правило, более предпочтителен как для ФНС, так и для организаций и предприятий. Предприниматель рассуждает примерно так: «Деньги из оборота уже выпали, я на них не рассчитывал, никаких покупок не планировал. С другой стороны, в следующем периоде все равно пришлось бы платить налоги. Лучше я сегодня обойдусь без этой суммы, но в следующем периоде за счет экономии совершу ряд эффективных для бизнеса действий. Кроме того, нет излишнего движения денежных средств, не очень существенно, но все же сокращается количество бухгалтерских проводок». Инспекторы, со своей стороны, тоже по большей части сторонники зачета переплаты налога на прибыль. Дела у юридического лица могут пойти хуже, всегда есть риск образования задолженности по налогам. А это – не в интересах ФНС.

Взаимный интерес юридического лица и фискальных органов сделал так, что зачет переплаты по налогу на прибыль осуществить легче и быстрее, нежели возврат на банковский счет в денежном выражении.

Поскольку мы говорим о налоге на прибыль, стоит напомнить, что ННП – федеральный налог. Даже если вы платите его в казну муниципального образования, он все равно остается федеральным, то есть утвержденным на уровне федерации (ст. 13 НК РФ).

Поэтому важно: переплата по налогу на прибыль может быть зачтена только в уплату бюджетных платежей того же уровня (п. 1 ст. 78 НК РФ). Впрочем, особых сложностей обычно не возникает, поскольку есть определенный простор в части зачета. Так, переплату по ННП можно направить в зачет:

• Платежей того же налога следующего платежного периода;
• Платежей того же налога, но бюджету другого уровня;
• Платежей по НДС или НДФЛ;
• Пеней по федеральным налогам;
• Штрафов по федеральным налогам;
• Административных штрафов.

Фискальный орган не обязан самостоятельно засчитывать переплату по налогу на прибыль в счет будущих платежей (только на погашение недоимок), но в большинстве случаев так и происходит. Однако, как показывает практика, лучше быть бдительным и обязательно хотя бы устно (для начала) сообщить инспектору о своем желании зачесть переплату в счет будущих платежей. Возможно, инспектор вам ответит, что все уже сделано до вас. Тем лучше – меньше хлопот.

В заявлении на зачет укажите сумму переплаты по налогу на прибыль.

Решение о проведении зачета принимается налоговыми органами в течение 10 рабочих дней (п. 4 ст. 78 НК РФ). Если вам важна дата уплаты какого-либо определенного налога, в зачет которого вы хотите направить переплату, обязательно учитывайте это, чтобы не возникло случайной необязательной просрочки, которой вполне можно было избежать.

Как вернуть переплату

Процесс возврата переплаты и подаваемые документы зависят от причины, по которой переплата возникла.

Куда обращаться. С заявлением о возврате переплаты нужно обратиться в налоговый орган по месту учета налогоплательщика. Даже если переплата возникла по налогу, уплаченному в другом регионе, ехать туда не нужно.

Порядок обращения. Заявление на возврат переплаты подается лично, заказным письмом или онлайн в личном кабинете налогоплательщика. Расскажу обо всех способах.

Образец заявления для зачета и возврата при подаче онлайн через личный кабинет формируется автоматически. Вы можете также скачать бланк заявления и заполнить его самостоятельно.

Скачать шаблон заявления о возврате суммы излишне уплаченного налогаPDF, 679 КБ

Для самостоятельного заполнения нужно знать ИНН, код налоговой и реквизиты банковского счета для получения возврата: БИК, наименование банка и расчетный счет. Счет должен принадлежать заявителю — налоговая перечисляет возврат только самому налогоплательщику.

Список документов при подаче заявления на возврат зависит от причины переплаты. Если вы вовремя не подали заявление на льготу, нужно приложить подтверждающие льготу документы. Если переплата связана с возвратом налога на доходы физических лиц — НДФЛ, нужно приложить документы, которые дают право на вычет, например договор покупки квартиры.

Когда налоговой уже известно о переплате — заплатили больше или налоговая сама нашла ошибку — достаточно заявления на возврат и реквизитов для перечисления денег.

Для возврата переплаты из-за ошибки в поданной декларации нужно подать уточненную декларацию с исправленной ошибкой и заявление на возврат или зачет.

К заявлению о возврате излишне уплаченной суммы государственной пошлины приложите документы об уплате: их сканы или электронные версии чеков или платежных поручений из интернет-банка.

В какой срок инспекция выносит решение о зачете переплаты по налогу

Срок принятия решения о зачете зависит от того, проводила ли инспекция камеральную проверку и обнаружила ли в ходе нее нарушения.

Если инспекция провела камеральную проверку и не выявила нарушений, срок составляет 10 рабочих дней. Их отсчитывают не сразу после завершения проверки, а после того, как истекут еще 10 рабочих дней с одной из следующих дат (п. 6 ст. 6.1, п. п. 4, 5, 8.1 ст. 78 НК РФ):

Если инспекция провела камеральную проверку и выявила нарушения, срок составляет 10 рабочих дней с даты, следующей за днем вступления в силу решения по итогам камеральной проверки (п. 6 ст. 6.1, п. п. 4, 5, 8.1 ст. 78 НК РФ).

О принятом решении инспекция должна сообщить вам в течение пяти рабочих дней после его принятия (п. п. 2, 6 ст. 6.1, п. 9 ст. 78 НК РФ). Такое сообщение инспекция может передать вам или вашему представителю лично под расписку, по ТКС или другим способом (п. 9 ст. 78 НК РФ).

Если инспекция сама проводит зачет переплаты в счет задолженности по налогам (пеням, штрафам), то такое решение должно быть принято в течение 10 рабочих дней со следующего дня после (п. п. 2, 6 ст. 6.1, п. 5 ст. 78 НК РФ):

— подписания совместного с вами акта сверки, если она проводилась;

— вступления в силу судебного решения (например, если переплату подтвердил суд).

Похожие записи:

• Какие льготы положены вдовам военнослужащих и вдовам военных пенсионеров?
• Программа переселения соотечественников в Россию
• Заявление о восстановлении пропущенного срока на подачу частной жалобы