Как определить движимое или недвижимое имущество?
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как определить движимое или недвижимое имущество?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Гражданский кодекс нашей страны определяет, к какой категории относится имущество, в зависимости от того, как оно связано с землей. Иными словами, чем сложнее отделить имущество от земли, тем больше вероятность, что оно недвижимое. Характерным признаком является то, что недвижимость нельзя перенести без ущерба. То есть здание можно переместить, но использовать по назначению уже будет невозможно.
Признаки недвижимого имущества
В реальной жизни не все так гладко. В суде до сих пор пытаются определить, к каким объектам — движимому/недвижимому имуществу — относятся сарай или гараж.
Еще одним признаком недвижимости является то, что сопроводительные документы оформлены именно на недвижимое имущество. Важным моментом является и то, что при строительстве обязательно должны соблюдаться градостроительные правила и нормы.
Последний признак, который до сих пор не принят как безусловный аргумент, — факт того, что была произведена государственная регистрация права на имущество. Споры возникают из-за того, что не всегда этот момент является показателем недвижимости. Так как существуют ситуации, когда оформлять подобные документы не обязательно.
Как правильно классифицировать
С 2013 года действуют правила, согласно которым необходимо обозначить принадлежность приобретения к определенной категории (движимое/недвижимое имущество) в бухгалтерском учете сразу после покупки. Как правило, с очевидными объектами вроде строительной техники или машины проблем не возникает. Эти вещи однозначно относятся к движимому имуществу.
Статья 130 Гражданского кодекса дает определение недвижимому имуществу. Там сказано, что им называют все, что неразрывно связано с землей. То есть, по идее, не должно возникнуть вопросов и при классификации сооружения. Движимое это имущество или недвижимое ? Если имеется капитальный фундамент, то оно причисляется к недвижимому.
В чем же тогда проблема? Она заключается в том, что в бухгалтерском учете и гражданском праве понятие этих объектов разное. К примеру, Гражданский кодекс оперирует понятиями «сложная» и «неделимая вещь», в то время как в бухучете таких определений нет.
В том же Гражданском кодексе говорится о том, что если несколько вещей образуют одно целое и используются по единому назначению, то называться это будет уже сложной вещью. Когда невозможно разделить объект без изменения его значения, вещь признается неделимой.
В бухгалтерском учете нет таких понятий, зато все вещи называются инвентарными объектами. Это может быть как отдельный элемент, который выполняет свои функции, так и объект со всеми сопутствующими приспособлениями.
Получается, что неделимая вещь по понятиям гражданского права в бухучете будет выглядеть как несколько инвентарных объектов, у которых разный срок полезного использования.
Чтобы было понятнее, приведем пример. Возьмем за основу здание с коммуникациями. Гражданский кодекс называет такой объект неделимой вещью. В то время как в Госстандарте от 1994 года рассматриваться здание будет по частям. То есть будет сеть канализации и газопровода, электросеть, сигнализационная сеть, телефонная и прочие.
Комментарий к ст. 130 ГК РФ
1. Одной из наиболее важных классификаций вещей является деление вещей на движимые и недвижимые. Гражданский кодекс РФ в новой редакции комментируемой статьи также предусматривает такое деление вещей. Таким образом, согласно комментируемой статье все вещи делятся на недвижимые и движимые. Различие в правовом режиме движимых и недвижимых вещей заключается в том, что оформление перехода прав на последние требует государственной регистрации в соответствующих государственных органах.
Отличительной особенностью недвижимости является ее неразрывная связь с землей (при этом сами по себе земельные участки также рассматриваются в качестве недвижимости), что, в свою очередь, предполагает ее значительную стоимость. Вне связи с земельными участками недвижимые вещи теряют обычное назначение и, соответственно, понижаются в цене. Так, не рассматриваются в качестве недвижимости деревья, выращиваемые в специальных питомниках, или дома, предназначенные на снос.
Следует отметить, что в п. 1 комментируемой статьи ГК помимо термина «недвижимые вещи» также используется термин «недвижимое имущество». Представляется, что в данном случае речь идет об ошибке, которая вновь повторяется в ГК. Как известно, понятие «имущество» — это более широкое понятие по сравнению с понятием «вещи», поскольку включает в себя, помимо вещей, также и имущественные права. Указанное обстоятельство дает основание некоторым юристам утверждать, что «под понятием недвижимости, употребляемым в комментируемой статье, необходимо понимать недвижимое имущество, включающее в себя как вещи, так и имущественные права на данные вещи». Объясняется это следующим образом. Использование вещей лицами, не являющимися собственниками, возможно только путем предоставления им собственником соответствующих вещных прав. И потому объектами гражданских прав на пользование чужими вещами являются не вещи как таковые, а лишь права на их использование .
———————————
Гражданское право / Под ред. В.П. Мозолина. М., 2003. Ч. 1. С. 212.
Согласно п. 1 ст. 130 ГК все объекты недвижимости могут быть разделены на три группы:
1) объекты недвижимости, которые недвижимы по своей природе (земля, недра и т.д.);
2) объекты, которые прочно связаны с землей и их перемещение влечет несоразмерный ущерб их назначению (здания, сооружения и т.д.);
3) объекты, которые по своей физической природе являются движимыми, но законодатель отнес их к недвижимости (морские, воздушные суда и т.д.), несмотря на то, что вопрос о правомерности отнесения последних к недвижимости ставился давно, никакие изменения не были внесены в комментируемую статью ГК.
В качестве основополагающего признака недвижимости законодатель оставил наличие прочной связи с землей. Между тем применение этого признака на практике в настоящее время может вызвать значительные трудности. Следует иметь в виду, что многие здания и сооружения в принципе могут перемещаться с одного участка на другой, сохраняя при этом свою целостность и назначение (однако как недвижимое имущество они могут быть квалифицированы только в том случае, если неразрывная физическая связь с землей возникнет заново). Например, деревянные дома (срубы) в сельской местности довольно часто переносят с одного места на другое в разобранном виде. При этом нужно отметить, что современные технологии позволяют переместить с места на место любые здания или сооружения без причинения серьезного ущерба.
Как и ранее, критерии прочной связи с землей и несоразмерного ущерба законодательно не установлены. Это будет вызывать определенные сложности, поскольку, исходя из формального толкования этих критериев, к недвижимости можно отнести такие объекты, как заборы, скамейки и т.д. Соответственно, права на них должны быть зарегистрированы, что может вызвать технические трудности.
Выделяются в качестве самостоятельных объектов гражданских прав такие виды недвижимого имущества, как жилые и нежилые помещения, однако базовое, легальное определение понятия помещения в ГК не дано.
В действующих правовых актах легальное определение помещения содержится в следующих правовых актах. Так, Федеральный закон от 30 декабря 2009 г. N 384-ФЗ «Технический регламент о безопасности зданий и сооружений» определяет помещение как часть объема здания или сооружения, имеющую определенное назначение и ограниченную строительными конструкциями (ст. 2). Согласно ч. 2 п. 6 ст. 12 ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» помещения — это объекты, входящие в состав зданий и сооружений.
Особыми видами недвижимого имущества как по ранее действовавшему, так и по новому законодательству являются морские, воздушные суда, суда внутреннего плавания, космические объекты. Иногда применительно к ним используется такое понятие, как условная недвижимость , или, как ее еще называют, недвижимость в силу закона.
———————————
Эрделевский А.М. Государственная регистрация ипотеки // Закон. 2002. N 10. С. 40.
Понятие и виды упомянутых транспортных средств, рассматриваемых в качестве недвижимости, раскрываются в соответствующих транспортных уставах и кодексах. В транспортных уставах и кодексах также указывается, на какие транспортные средства регистрируются права, и устанавливается порядок их регистрации.
Впервые в качестве недвижимых вещей рассматриваются предназначенные для размещения транспортных средств части зданий или сооружений (машино-места), если границы таких помещений, частей зданий или сооружений описаны в установленном законодательством о государственном кадастровом учете порядке.
Дискуссии, связанные с определением статуса собственности, нередко продолжаются и вопросами, касающимися налоговой сферы. В частности, нужно ли сдавать декларацию по налогу на имущество если оно движимое.
Исчерпывающий ответ на этот вопрос можно найти в ст. 256 и 258 НК РФ. В документе указано, что налогом на прибыль облагается, в том числе имущество и основные средства, право на владение которыми необходимо регистрировать в государственных органах.
Из этого следует, что движимая собственность не подлежит налогообложению. Однако, это говорит и о необходимости точного определения статуса объекта. В случае заблуждения владельца, относительно того, к какой категории относится объект, могут возникнуть неприятности юридического характера.
Движимое или недвижимое имущество?
Партнер «Инфралекс» Артем Кукин прокомментировал правовому порталу «Legal. Report» дело о собственности на инфраструктурные объекты, рассмотренное коллегией Верховного суда РФ. Суды различных инстанций не могли определить, является имущество движимым или недвижимым.
Верховный суд посчитал имущество недвижимым. Гражданский кодекс РФ (ГК) тоже относит линейные объекты к недвижимому имуществу, однако эта норма вступила в силу только в октябре 2013 года – после возникновения спора. Фото с сайта hfh.
Судебная коллегия по гражданским делам ВС рассмотрела дело, в котором якутская управляющая компания «Жилищный стандарт» требовала признать право собственности на накопительные канализационные емкости-септики с сетями, соединяющими их с двумя многоквартирными домами. В своем заявлении коммунальщики называли эти сооружения движимым имуществом, просили признать безхозяйными и передать объекты в свою собственность, сообщает «Legal.
Report». Объекты считались брошенными, и управляющая компания фактически вступила во владение ими в августе 2012 года. В 2013 году, однако, администрация Якутска поставила эти объекты на учет как бесхозяйное имущество, а затем передала их МУП «Жилкомсервис» во временную эксплуатацию. При этом право муниципальной собственности на спорное имущество зарегистрировано не было.
Суды различных инстанций выносили противоположные решения в зависимости от того, считали ли они спорное имущество движимым либо недвижимым. Статья 226 ГК позволяет лицу, вступившему во владение бесхозяйным движимым имуществом, обратить его в свою собственность.
Для недвижимого имущества предусмотрены иные правила (п. 3 ст. 225 ГК), включающие действия властей по постановке бесхозяйной недвижимости на учет.
Коллегия ВС, ссылаясь на ст. 130 ГК, пришла к выводу, что спорные объекты являются недвижимым имуществом. На момент рассмотрения дела они находились во владении МУПа «Жилкомсервис» на основании распоряжения администрации Якутска. В иске управляющей компании «Жилищный стандарт» было отказано.
1 октября 2013 года вступила в силу ст.133.1 ГК о едином недвижимом комплексе, включающем в том числе линейные объекты (железные дороги, линии электропередачи, трубопроводы и другие), если в едином государственном реестре прав на недвижимое имущество зарегистрировано право собственности на совокупность указанных объектов в целом как одну недвижимую вещь.
Почему важно точное разграничение?
Организации сталкиваются с трудностями разграничения объектов на движимые и недвижимые при ведении бухгалтерского учета. Например, при капитальном строительстве крупных производственных объектов в составе единого пускового комплекса, вводимого единовременно в эксплуатацию, может включаться несколько движимых и недвижимых вещей — зданий, строений, сооружений, временных построек, единиц оборудования. При этом на бухгалтерский учет это имущество может быть принято в качестве одного объекта инвентарного учета.
Кроме того, с 1 января 2021 года движимое имущество освобождается от налогообложения на имущество организаций (Закон от 03.08.2018 № 302-ФЗ). При этом в законодательстве пока нет четких критериев разграничения движимого и недвижимого имущества.
Важность корректного разграничения движимого и недвижимого имущества сложно переоценить. Неправильная квалификация объекта недвижимости как движимого имущества может привести к признанию сделок по передаче прав на объект недействительными, квалификации объектов как самовольных построек и их сносу.
Другие неподвижные конструкции
Это кондиционеры, платежные терминалы и банкоматы, рекламные конструкции и устройства сигнализации. Являются ли они недвижимым имуществом, зависит от того, можно ли их считать составной частью инженерно-технической системы здания. То есть встроены ли при его возведении. Речь идет об объектах охранной и пожарной сигнализации, встроенных в стену кондиционерах и прочих стационарных предметах. При утвердительном ответе — это недвижимость, попадающая под соответствующее налогообложение.
Если же это самостоятельные отдельные объекты, которые демонтируются без ущерба для помещения, то данные основные средства — движимые.
Еще проще вопрос насчет банкоматов, терминалов оплаты и различных рекламных конструкций. Это однозначно отдельные объекты.
Сколько стоит наша собственность
Стоимость имущества рассчитывается следующим образом. Если оно новое (куплено в течение последнего года), то — в соответствии с действующими розничными ценами. Подтвердить затраты на приобретение можно кассовым или товарным чеком.
Если имущество уже достаточно долго находится в употреблении, его стоимость определяется с учетом износа. При этом за базовую стоимость (к которой применяется поправка на износ) берут розничную цену имеющегося в продаже аналогичного товара.
Стоимость недвижимости может рассчитываться исходя из сложившихся рыночных цен или на основе его кадастровой стоимости — в зависимости от целей оценки.
Страхование денег, особенно распространенное за рубежом, подразумевает суммы, перевозимые страхователем, временно хранящиеся в банковских сейфах (до приезда инкассаторов) или в доме страхователя.
В договор страхования частных строений может быть включено оборудование кухни, инженерные сети и другое содержимое.
Возвращаясь к имуществу юридических лиц, отметим, что оно также может быть застраховано. Например, торговое предприятие имеет возможность заключить договор страхования от ущерба нанесенного товару в магазине или торговому оборудованию пожаром, взрывом, ограблением или кражей, выходом из строя инженерных сетей и т. п.
В данной статье мы попытались лишь кратко охватить основной круг вопросов, связанных с понятием имущества, собственности. Конечно же, данная тема слишком обширна для такого экспресс-анализа. Желающие более подробно разобраться в вопросах стоимости, отчуждения, налогообложения, страхования движимого и недвижимого имущества могут почерпнуть соответствующую информацию из многочисленных источников — начиная от Гражданского Кодекса РФ и заканчивая трудами выдающихся экономистов нашего времени и прошлых столетий.
Об отнесении объектов к движимому
Вопрос отнесения объектов к движимому и недвижимому был рассмотрен в письме Федеральной налоговой службы от 02.08.2018 года.
Государственный орган говорит о том, что гражданин не может самостоятельно отнести сооружение к движимым объектам собственности (далее — ОС), ведь подобный статус имущества позволяет избежать оплаты налогов. Этот подход касается как физических, так и юридических лиц.
Несмотря на то что для признания имущества недвижимым, должна быть запись в Едином государственном реестре (далее — ЕГРН), налоговые органы вправе самостоятельно установить прочную связь объекта с землей и присвоить ему статус недвижимости.
Для этого предусмотрены следующие основания:
- документы технического учета или инвентаризации;
- разрешение на строительство или ввод здания в эксплуатацию;
- проектная документация на создание объекта или его характеристика.
Специфика обладания и использования движимого имущества
Такие вещи имеют специфический характерно разделение на индивидуально-определенные вещи и вещи родового характера. Последние имеют признаки, которые называются родовыми (число, вес, мера), из аналогичных (зерно, мука, ситец, деньги и прочее) их не выделяю.
Вещи, названные индивидуально-определенными, имеют отличия от остальных в виде конкретности, особенности, индивидуальности, присущей только им характеристики (антиквариат, машина имеющая конкретный индивидуальный номер, это может быть и зерно, но находящееся на конкретном складе и опечатанное).
Разным категориям имущества присущи разного рода условия перехода права собственности в то время, когда объект передается из одних рук в другие.
Например, если одно лицо одалживает у другого конкретное количество сахара при условии возврата (вещь, определена родовым признаком), то право собственности переходит к тому, кто в данный момент им обладает, т. е. к фактическому обладателю и он должен будет вернуть такое же количество такого же сахара. Если бы владельцем оставался предыдущий хозяин, то нужно было бы вернуть тот же конкретный сахар, соответственно занявшее его лицо не смогло бы распоряжаться им как ему захочется, из-за этого был бы потерян смысл сделки.
Если происходит передача во временное пользование индивидуально-определенных вещей, то право собственности остается у первоначального собственника и в случаях порчи либо утраты собственник может получить лишь компенсацию, Что касается родовых вещей, в этой же ситуации есть возможность их замены такими же вещами. Предмет одних договоров – это только вещи, имеющие родовые признаки (заняв сумму денег, возвращают не те же купюры, а ту же сумму), а предмет вторых – это индивидуально-определенные вещи (аренда не может распространяться на колбасу).
Только движимое имущество можно приобрести при помощи таких способов, как находка и клад. Оборот ценных бумаг и денег ограничен особыми правилами.
Правовой режим валютных ценностей обладает своеобразными отличиями. Валютные ценности, драгоценные металлы, природные драгоценные камни, в том числе жемчуг, за исключением ювелирных, бытовых изделий из этих камней и лома таких изделий имеют более сложную оборотоспособность.
Типы отношений имущественного найма
Касательно договоров имущественного найма жилых помещений в России в настоящий момент сложилось несколько типов отношений. Регулируемые ГК РФ, отношения коммерческого найма жилья. Отношения социального найма жилых помещений. Помещения, которые сдают в рамках программы социального найма, являются государственными, а также могут принадлежать муниципальным объектам, а снять такое жилье может только гражданин.
Следовательно, договоры социального найма регулируются теми же государственными и муниципальными органами, но кроме того еще и органами местного самоуправления, Чтобы регулировать такого рода отношения, государство предусмотрело особые нормы права, основная часть которых содержится в Жилищном кодексе РФ, они предусматривают дополнительные правила по сравнению с ГК РФ, их направление связано с созданием наиболее выгодного положения нанимателя по договору социального найма по сравнению с коммерческим наймом.
Личная собственность против недвижимости
Следующим шагом является определение различий между двумя типами свойств, о которых мы только что говорили. Хотя при попытке объяснить определения двух форм собственности возникли многочисленные различия, мы подробно остановимся на этих различиях ниже. Ниже приведены основные различия между движимым и недвижимым имуществом.
- Недвижимое имущество включает в себя дом, стены, жалюзи, окна, арматуру, двери и многое другое, которые постоянно соединены с землей и являются недвижимыми. С другой стороны, личная собственность, такая как мебель, произведения искусства, осветительные приборы и другие предметы, может быть движима или вывозима из дома или предприятия.
- Личное имущество бывает как материальным, так и нематериальным, тогда как недвижимое имущество в основном является материальным.
- Недвижимость долговечна и надежна, в то время как личная собственность не всегда может быть такой.
- Когда дело доходит до личной собственности, все просто. если это не недвижимость, то личная собственность.
- Недвижимое и движимое имущество управляется по-разному с юридической точки зрения.
- Недвижимое имущество не может спрятаться, а личное – может.
Особенности налогообложения
Основной причиной актуальности вопроса о принадлежности различных объектов к группе движимых или недвижимых активов является особенность отечественной системы уплаты налогов. Каждый субъект предпринимательства обязан регулярно сдавать отчетность по имущественному налогу. Данная процедура регламентирована двести пятьдесят шестой и двести пятьдесят восьмой статьями Налогового законодательства. В данных нормах закона говорится о том, что обложению налогом подлежат все объекты, которые требуют официального подтверждения права собственности.
Основываясь на вышесказанном можно сделать вывод, что движимые активы не подлежат налогообложению. Также данная информация позволяет сделать вывод, что субъектам предпринимательства необходимо уделять повышенное внимание процессу определения правового статуса каждого актива. В случае неправильной идентификации объекта могут возникнуть непредвиденные сложности, имеющие юридический характер.
Также следует отметить, что далеко не все недвижимые объекты облагаются имущественным налогом. Согласно четвертому пункту, триста семьдесят четвертой статьи Налогового законодательства, налогом на имущество не облагаются участки земли, природные ресурсы и водные конструкции, а также предметы культурного наследия, имеющие федеральное значение. К этой же категории можно отнести воздушные и морские суда, зарегистрированные в соответствующем реестре.
Что есть движимое, а что — недвижимое
Определения понятий движимого и недвижимого имущества Налоговый кодекс не содержит. Поэтому в соответствии с п. 1 ст. 11 НК РФ их следует применять в том значении, в котором они используются в других отраслях законодательства.
О том, что такое недвижимое имущество, сказано в п. 1 ст. 130 ГК РФ. Согласно этой норме к недвижимости относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства. Также недвижимостью являются:
— подлежащие госрегистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания;
— жилые и нежилые помещения, предназначенные для размещения транспортных средств части зданий или сооружений (машино-места), если границы таких помещений, частей зданий или сооружений описаны в установленном законодательством о государственном кадастровом учете порядке.
В пункте 1 ст. 130 ГК РФ установлено, что к недвижимым вещам законом может быть отнесено и иное имущество.
Вещи, не относящиеся к недвижимости, признаются движимым имуществом (п. 2 ст. 130 ГК РФ).
Регистрация объекта как признак недвижимости
Статьей 131 ГК РФ предусмотрено, что право собственности и другие вещные права на недвижимость подлежат государственной регистрации. Возникает вопрос: относится ли имущество к недвижимости, если права на нее не зарегистрированы?
Исходя из этого, налоговики привели следующий алгоритм действий для выявления оснований отнесения объекта имущества к недвижимости.
В первую очередь нужно установить, есть ли запись об объекте в ЕГРН. Если есть, то такой объект признается недвижимостью.
Если записи в ЕГРН нет, нужно проверить наличие оснований, подтверждающих прочность связи объекта с землей и невозможность перемещения объекта без несоразмерного ущерба его назначению. Например, в отношении объектов капитального строительства исследованию подлежат документы технического учета или технической инвентаризации, разрешений на строительство и (или) на ввод объекта в эксплуатацию (при их необходимости), проектной документации, заключения экспертизы или иных документов, в которых содержатся сведения о соответствующих характеристиках объектов, и т.п.
Налоговики также обратили внимание на постановление Президиума ВАС РФ от 24.09.2013 № 1160/13, в котором сказано, что по смыслу гражданского законодательства права могут быть зарегистрированы лишь в отношении тех вещей, которые, обладая признаками недвижимости, способны выступать в гражданском обороте в качестве отдельных объектов гражданских прав.
Налогообложение для недвижимого имущества физических и юридических лиц подробно раскрыто в Налоговом кодексе Российской Федерации.
Классификация налогов на объекты недвижимости:
- по категориям налогоплательщиков: юридическое или физическое лицо,
- по уровням государственного управления: федеральные или региональные,
- по объектам налогообложения,
- по функционально-целевому назначению: земельный налог, лесной и т. д.
В то же время на движимое имущество подобная классификация не распространяется. Перечень объектов налогообложения довольно обширный и под него попадает собственность, находящееся в эксплуатации больше трех лет.
В основном это следующие объекты:
- авто и прочие транспортные средства,
- многолетние насаждения деревьев и кустарников,
- устройства, предназначенные для создания различных изделий,
- инструменты, стойкие к износу.
Общая налоговая ставка для этих категорий собственности устанавливается Федеральным законом и корректируется местными органами власти.
Понятие и различия движимого и недвижимого имущества необходимо раскрыть для того, чтобы впредь не возникало путаницы. Начнем с определений.
Итак, недвижимым называют то имущество, что связано с землей. Характерной чертой является то, что его нельзя перенести с места на место, не причинив вреда. В виде исключения недвижимым имуществом называют космические корабли и морские суда.
Движимое имущество — это такое имущество, которое не относится к недвижимому. Отличительной чертой этого вида является то, что на него не требуется утверждение прав. Сюда можно отнести ценные бумаги, деньги и прочее.
Как вы видите, формулировки общие, и конкретных данных не имеют. По этой причине часто возникают вопросы о том, как платить налог за тот или иной объект.